Сумма амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: "Сумма амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка" с комментариями знающих людей. В случае возникновения вопросов предлагаем обратиться к нашему дежурному консультанту.

Способ уменьшаемого остатка

  1. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
  2. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

  • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
  • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3лет (1–2 амортизационные группы);
  • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
  • к офисной обстановке;
  • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид:

А = Со*(К*Ку) / 100, где

А – сумма списания;

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

  • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
  • срок полезного использования – 5 лет;
  • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации. Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом. Первый год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 4 406,25 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб. Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 3 855,47 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб. Подробнее об остаточной стоимости основного средства см. в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств». Коэффициент ускорения В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения.

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Важно

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:
  1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб.
  • Сумму отчислений за третий год рассчитываем аналогичным образом: (30000–12000)*40/100 = 7200 руб./год или 600 руб. / месяц.
  • На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно — 360).
  • На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб.
  • Читайте так же:  Установление неполного рабочего времени по соглашению сторон

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

    Инфо

    Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей.

    Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

    Смотрите также статью «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении к ответственности по итогам проверки» Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

    1. Стоимость объекта ОС на начало года.
    2. Срок полезного использования объекта ОС.
    3. Коэффициент ускорения.

    Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет. Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, — 100 % : 8 = 12,5 %.

    Делаем поправку на коэффициент ускорения — 12,5 % * 1,8 = 22,5 %. Годовая амортизация уменьшаемого остатка составит: в 1-й год — 22,5 % от 423 000 руб.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

    Внимание

    Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление). Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

    Сама формула имеет следующий вид: А = Со*(К*Ку) / 100, где А – сумма списания; Со – остаточная стоимость объекта; К – норма износа; Ку – коэффициент ускорения. Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

    Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

    • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
    • срок полезного использования – 5 лет;
    • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

    Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12. Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

    Начнём с определения нормы амортизации.

    2.2 Способ уменьшаемого остатка

    Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

    Итого: — — — — 132 634,28 Учитывая, что по окончании СПИ осталась несписанной часть первоначальной стоимости объекта ОС в размере 2 365,72, организация может:

    • либо единовременно включить ее в сумму амортизации, признанную в августе 2023 г.;
    • либо увеличить ежемесячную сумму амортизации с января 2023 г. на величину 2 365,72 / 7;
    • либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб. с августа 2023 г.

    Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула для НМА А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА? При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (п.

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

    Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
    А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    Метод уменьшаемого остатка при начислении амортизации основных средств

    Он устанавливается предприятием самостоятельно и фиксируется в финансовой политике. Способ уменьшаемого остатка, таким образом, предполагает следующее уравнение: А = Со*(К*Ку) / 100, в котором:

    • сумма списания – А;
    • остаточная ст-сть – Со;
    • норма износа – К;
    • коэффициент ускорения – Ку.

    Практическое применение Рассмотрим, как действует способ уменьшаемого остатка. Исходные данные следующие:

    • 50 тысяч рублей – сумма на покупку ОС;
    • 5 лет – период полезной эксплуатации;
    • коэффициент ускорения – 2.

    Расчет можно осуществлять двумя методами. В первом случае период службы переводится в месяцы сразу. Во втором – рассчитывается годовая сумма, а затем делится на 12. Для вычисления понадобятся и одни, и другие цифры.

    Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    Он применяется к имуществу:

    1. используемому в условиях агрессивной среды (имеются в виду любые внешние факторы, вызывающие ускоренное старение);
    2. находящемуся в непосредственной близости от агрессивной технологической среды, которая может способствовать аварии (пожары, взрывы и т. п.);
    3. используемому в условиях частой сменности (как указано в НК — повышенной сменности); это понятие не раскрывается в НК, однако в своих письмах Минфин пояснил, что имеется в виду использование оборудования в три смены и более;
    4. с высокой энергетической эффективностью — перечень такого имущества включает различные бытовые приборы (холодильники, печи микроволновые, кондиционеры и т. п.).

    Величина коэффициента ускорения в налоговом учете в этих случаях может варьироваться от 1 до 2.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

    Допустим, что некая организация купила основное средство, стоимость которого 50 000, а срок полезного использования – пять лет. В этом случае норма амортизации будет 1/5 х 100% = 20%.

    Читайте так же:  Понятие отличительные признаки и виды жилищных кооперативов

    Что же касается коэффициента ускорения, то используем 2 – это стандартный коэффициент, который применяет большинство предприятий.

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

    Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

    Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. Так, работодатели смогут учитывать в «прибыльной» базе затраты на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России для работников и членов их семей (родителей, супругов и детей).
    А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

    Амортизация способом уменьшаемого остатка

    При способе уменьшаемого остатка годовую сумму амортизации определяют исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной с учетом срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РБ. Коэффициент ускорения применяется по перечню высокотехнологичных отраслей и эффективных видов машин и оборудования, утвержденному федеральными органами исполнительной власти.

    По движимому имуществу, составляющему объект финансового лизинга и относимому к активной части основных средств, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга коэффициент ускорения не выше 3.

    Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 100 тыс. руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая норма амортизации составляет 40. Норма амортизации, исчисленная исходя из срока полезного использования, составляющая 20%, увеличивается на коэффициент ускорения 2 (100 тыс. руб. / 5 = 20 тыс. руб.)(100 * 20 тыс. руб. / 100 тыс. руб. * 2) = 40.

    Амортизация способом списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования

    При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется с учетом первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма числа лет срока службы объекта.

    Пример. Приобретен объект основных средств стоимостью 150 тыс. руб. Срок полезного использования установлен на 5 лет. Сумма чисел лет срока службы составляет 15 лет (1 + 2 + 3 + 4 + 5). В первый год эксплуатации указанного объекта может быть начислено амортизации в размере 5/15, или 33,3%, что составит 49,95 тыс. руб., во второй год — 4/15, что составит 39,9 тыс. руб., в третий год — 3/15, что составит 30 тыс. руб. и т. д.

    Амортизация способом списания стоимости пропорционально объему продукции

    При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производят исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

    Пример. Приобретен автомобиль грузоподъемностью более 2 т, с предполагаемым пробегом до 400 тыс. км, стоимостью 80 тыс. руб. В отчетном периоде пробег составляет 5 тыс. км, следовательно, сумма амортизационных отчислений с учетом соотношения первоначальной стоимости и предполагаемого объема продукции составит 1 тыс. руб. (5 * 80 / 400).

    Амортизация не начисляется по:

    · объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки; объекты природопользования; объекты, отнесенные к музейным предметам и музейным коллекциям, и др).

    · объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода)

    · объектам внешнего благоустройства и другим аналогичным объектам дорожного хозяйства

    · многолетним насаждениям, не достигшим эксплуатационного возраста

    · объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РБ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления за плату во временное владение и пользование или во временное пользование

    Амортизационные отчисления, начисленные по объектам основных средств, отражаются в бухгалтерском учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

    Начисление амортизационных отчислений по объектам основных средств в течение отчетного года производится ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 исчисленной годовой суммы. Начало и конец начисления амортизации — с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода или соответственно выбытия основного средства. После окончания срока полезного использования основных средств амортизация не начисляется.

    Начисление амортизации начисляется с первого числа месяца следующего месяца ввода объекта в эксплуатацию. Начисление амортизации прекращается с первого числа месяца следующего за месяцем выбытия объекта из эксплуатации.

    Учет выбытия основных средств. Документация

    [2]

    Инвентаризация основных средств

    Основные средства находятся всегда в местах их эксплуатации и числятся за материально ответственными лицами, поэтому согласно действующего в организации положения ежегодно проводится инвентаризация основных средств.

    Инвентаризация проводится при смене собственника, смене руководителя, при смене материально ответственного лица, в результате реорганизации, ликвидации, при установлении фактов хищения, перед составлением годовой отчетности, а также по решению контролирующих, судебных и иных контролирующих лиц.

    Инвентаризация – это способ контроля за сохранностью средств предприятия и правильностью отражения в учете.

    Инвентаризация – это проверка или сверка фактического наличия основных средств с данными бухгалтерского учета.

    Инвентаризации всегда предшествует издание приказа, в соответствии с которым определяется дата проведения инвентаризации, место проведения инвентаризации, состав комиссии.

    При проведении инвентаризации по основным средствам комиссия должна проверить, переписать, составить инвентаризационную опись всех видов основных средств находящихся на данном объекте, сверить с наличием проставленных инвентарных номеров. Данная инвентарная опись, подписанная членами комиссии, материально ответственным лицом передается в бухгалтерию. Работник бухгалтерии составляет сличительную ведомость, в результате которой видно какие имеются отклонения между данными бухгалтерского учета и фактическим наличием основных средств выявленных в результате проведенной инвентаризации.

    Как правило, все должно сходиться по основным средствам, но могут возникнуть и отклонения, могут быть при инвентаризации быть обнаружены объекты основных средств, которые не отражены в учете. Может быть обратная ситуация, которая называется недостача, тогда ответственные лица должны дать письменное объяснение, и тогда руководитель должен принять решение как поступить в такой ситуации.

    Читайте так же:  Срок давности исполнительного производства по штрафам гибдд

    Переоценка основных средств

    Переоценка основных средств проводится ежегодно по состоянию на 1 января.

    Цель переоценки: довести стоимость объектов основных средств приобретенных в другие отчетные периоды до цены, действующей на данный момент времени.

    Для проведения переоценки в организации создается комиссия. В ее обязанности входит составление ведомости, в которой указываются все виды основных средств, которые имеются в данной организации, и выбранные способы проведения переоценки.

    Учет нематериальных активов

    1. Понятие нематериальных активов. Их оценка

    2. Документальное оформление и учет движения по нематериальным активам

    Последнее изменение этой страницы: 2016-08-06; Нарушение авторского права страницы

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка (Воронкова О.А.)

    Дата размещения статьи: 21.05.2015

    Пунктом 18 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» установлены четыре способа начисления амортизации в бухгалтерском учете: линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования или пропорционально объему продукции (работ).

    Утверждено Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н.

    Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

    Данная статья посвящена одному из способов амортизации — способу уменьшаемого остатка. В чем его суть? Когда целесообразнее применять этот способ? Как отразить разницы между бухгалтерским и налоговым учетом, возникающие из-за различий в способах (методах) начисления амортизации?

    Согласно п. 19 ПБУ 6/01 при способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования (СПИ) этого объекта и коэффициента, установленного организацией (не выше 3).

    В течение отчетного года амортизационные отчисления по объектам ОС начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.

    Как гласит п. 20 ПБУ 6/01, СПИ определяется исходя из ожидаемого срока использования объекта ОС в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью, исходя из ожидаемого физического износа, а также нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету, и производится до полного погашения его стоимости либо списания этого объекта с бухгалтерского учета (п. 21 ПБУ 6/01).

    Пример 1. Организация в августе 2014 г. приобрела и ввела в эксплуатацию электропечь (код ОКОФ 14 2914145).

    Первоначальная стоимость объекта (без учета НДС) составила 630 000 руб., а СПИ установлен как 3,5 года (42 месяца).

    Начисление амортизации начнется с сентября 2014 г.

    Амортизация в бухгалтерском учете начисляется способом уменьшаемого остатка с применением коэффициента 3.

    Рассчитаем годовую норму амортизации. Она составит 85,7143% (100% / 3,5 г. x 3).

    2014 г. Годовая сумма амортизации равняется 540 000 руб. (630 000 руб. x 85,7143% / 100%), ежемесячная — 45 000 руб.

    [1]

    Амортизация будет начисляться в течение 4 месяцев (сентябрь — декабрь) и составит 180 000 руб. (45 000 руб. x 4 мес.).

    На 01.01.2015 остаточная стоимость ОС будет равна 450 000 руб. (630 000 — 180 000).

    2015 г. Годовая сумма амортизации — 385 716 руб. (450 000 руб. x 85,7143% / 100%), ежемесячная — 32 143 руб.

    На 01.01.2016 остаточная стоимость ОС будет равна 64 284 руб. (450 000 — 385 716).

    [3]

    Аналогичные расчеты будут произведены за 2016 — 2018 гг. до конца срока полезного использования, который заканчивается в феврале 2018 г.

    Результаты отразим в таблице.

    Первоначальная стоимость (остаточная стоимость на начало года)

    Годовая сумма амортизации (п. 2 x 85,7143%)

    Ежемесячная сумма амортизации (п. 3 / 12 мес.)

    Начислено за год (п. 4 x п. 5)

    Остаточная стоимость на конец года (п. 2 — п. 6)

    Итого:

    42

    628 878

    Часть стоимости основного средства по окончании срока полезного использования (на 01.03.2018) остается недосписанной.

    Методика расчета амортизации способом уменьшаемого остатка такова, что по окончании срока полезного использования остается недосписанной незначительная часть стоимости основного средства.

    В соответствии с п. 22 ПБУ 6/01 амортизационные отчисления по объекту ОС прекращаются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания его с бухгалтерского учета.

    При этом нормативными документами не установлен порядок погашения остатка стоимости объекта ОС, образующегося в конце срока полезного использования.

    Согласно п. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» при формировании учетной политики по конкретному вопросу организации и ведения бухгалтерского учета осуществляется выбор одного способа из нескольких допускаемых законодательством по бухгалтерскому учету. Если по конкретному вопросу в нормативных правовых актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета, то при формировании учетной политики организация разрабатывает соответствующий способ исходя из положений по бухгалтерскому учету, а также МСФО. При этом иные положения по бухучету применяются для разработки соответствующего способа в части аналогичных или связанных фактов хозяйственной деятельности, определений, условий признания и порядка оценки активов, обязательств, доходов и расходов.

    Утверждено Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н.

    С учетом изложенного порядок погашения остатка стоимости объекта ОС, образующегося в конце срока полезного использования объекта, при начислении амортизации способом уменьшаемого остатка определяется организацией самостоятельно при формировании учетной политики. К аналогичному выводу пришел Минфин России в Письме от 29.01.2008 N 07-05-06/18, в котором даны рекомендации аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций.

    Например, учетной политикой может быть предусмотрено, что остаток стоимости ОС списывается в последний месяц срока его полезного использования.

    Отметим, что в налоговом учете нет метода начисления амортизации, аналогичного способу уменьшаемого остатка в бухгалтерском учете.

    В результате применения разных способов начисления амортизации для целей бухгалтерского учета и целей определения налога на прибыль возникают вычитаемые временные разницы (ВВР), которые образуют отложенные налоговые активы (ОНА) (п. п. 11, 14 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ).

    Читайте так же:  Список документов на подъемные по программе переселения

    Утверждено Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.

    Пример 2. Воспользуемся данными примера 1. Для целей налогового учета первоначальная стоимость объекта также равна 630 000 руб.

    Электропечь (код ОКОФ 14 2914145), согласно Классификации ОС , относится к 3-й амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно). СПИ установлен как 42 месяца.

    Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

    Амортизация в налоговом учете начисляется линейным методом. Норма амортизации — 2,381% (1 / 42 мес. x 100%). Месячная сумма амортизации — 15 000 руб.

    Разницы между бухгалтерским и налоговым учетом отразим в таблице.

    Способ уменьшаемого остатка. При данном способе годовая сумма амортизации определяется исходя из:

    Линейный способ

    При данном способе годовая сумма амортизации определяется исходя из:

    1. первоначальной стоимости или восстановительной стоимости объекта основных средств (в случае проведения переоценки);

    2. нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

    Годовая сумма амортизации = Первоначальная (восстановительная) стоимость х Норма амортизации

    Норма амортизации является годовой, исчисляется исходя из срока полезного использования объекта и устанавливается в %. Годовая норма амортизации показывает, какая часть стоимости основных средств переносится в год на изготовленную продукцию (работы, услуги), и определяется по формуле: 100% : СПИ. Например,еслиСПИ объекта основных средств составляет 5 лет, то годовая норма амортизации равна: 100% : 5 лет = 20%.

    Пример. Рассчитать годовую сумму амортизации, если имеются следующие данные: первоначальная стоимость основного средства – 120 000 руб.; срок полезного использования – 5 лет.

    Решение:

    1. Определяется норма амортизации:
    Норма амортизации = 100% : 5 =20%

    2. Определяется годовая сумма амортизации:
    Сумма амортизации = 120 000 руб. х 20% = 24 000 руб.

    В целях сокращения учетных работ при линейном способе полный расчет сумм амортизации по каждому объекту производят только за январь. Для этого все находящиеся в организации основные средства на 1 января группируются по местам нахождения и видам (кодам) в соответствии с установленными нормами амортизации (с этой целью используются инвентарные карточки). Начиная с февраля, сумма амортизационных отчислений определяется по формуле:

    где Аi — сумма амортизации текущего месяца,

    Аi-1— сумма амортизации предыдущего месяца,

    Аni-1-сумма амортизации по основным средствам, поступившим в предыдущем месяце,

    Авi-1 — сумма амортизации по основным средствам, выбывшим в предыдущем месяце.

    Если в предыдущем месяце не было поступления и выбытия основных средств, то сумма амортизации за текущий месяц будет равна сумме амортизации за предыдущий месяц.

    Линейный способ начисления амортизации является самым распространенным. При этом способе амортизация начисляется равномерно в течение всего срока полезного использования основного средства, т.к. сумма амортизации является постоянной.

    При данном способе годовая сумма амортизации определяется исходя из:

    1. остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года;

    2. нормы амортизации исчисленной исходя из срока полезного использования объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией.

    Годовая сумма амортизации = Остаточная стоимость х Норма амортизации

    Если организация устанавливает коэффициент (коэффициент ускорения), то норма амортизации увеличивается и определяется по формуле:

    Норма амортизации = Норма амортизации по линейному методу х Коэффициет ускорения

    При применении данного способа по окончании срока полезного использования стоимость объекта амортизируется не полностью, т.е. не сводится до нуля. Поэтому в последний год следует списать полностью всю остаточную стоимость объекта.

    Пример.Первоначальная стоимость объекта – 40 000 руб.; срок полезного использования – 4 года; коэффициент ускорения, установленный организацией, – 2. Рассчитать суммы амортизации объекта по годам.

    Решение:

    1. Определяется норма амортизации

    Норма амортизации = 100% : 4 года х 2 = 50%

    2. Рассчитываются суммы амортизации по годам:

    Год эксплуа- тации объекта Остаточная стоимость объекта на начало года Годовая сумма амортизации Расчет
    1-й год 40 000 20 000 40 000 х 50%
    2-й год 20 000 10 000 20 000 х 50%
    3-й год 10 000 5 000 10 000 х 50%
    4-й год 5 000

    При способе уменьшаемого остатка в первые годы списывается большая часть стоимости основного средства, чем в последующее. Это оправдано в экономическом смысле, т.к. отдача основного средства в первые годы выше, чем в последующие годы.

    Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

    Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10280 —

    | 7254 — или читать все.

    185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

    Отключите adBlock!
    и обновите страницу (F5)

    очень нужно

    Бесплатная юридическая помощь

    Годовые амортизационные отчисления способом уменьшаемого остатка

    Коэффициент ускорения не выше 3-х, согласно п. 19 ПБУ 6/01, применяется только при методе уменьшаемого остатка. Во всех остальных случаях его применение не то чтобы невозможно (об этом идут споры), но экономически неоправданно. Впрочем, Минфин высказывается однозначно: коэффициент ускорения применяется только при методе уменьшаемого остатка (письмо Министерства финансов от 22.08.2006 № 07-05-06/220). Обратите внимание: не стоит путать правила применения коэффициента ускорения в бухгалтерском и налоговом учете, ведь неверная трактовка этих правил может привести к очень негативным последствиям для компании при спорах с налоговиками. Так, в налоговом учете порядок применения повышающих коэффициентов описан в ст. 259.3 НК РФ.

    Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка. Исходные данные:- сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;- срок полезного использования – 5 лет;- установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

    Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12. Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.
    Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

    Большая часть затрат относится на продукцию в первой половине периода использования оборудования. Применение метода имеет один значительный нюанс, который вызывает затруднения у многих бухгалтеров.
    В связи с особенностями начисления остаточная стоимость объекта будет постоянно стремиться к нулю, но равняться ему не будет никогда. Это значит, что даже когда срок эксплуатации закончится, сумма амортизации не будет тождественна первоначальной стоимости актива.

    Читайте так же:  Что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права

    Чтобы начислить износ полностью, бухгалтер может поступить так:

    • остаточную стоимость за последний год работы следует разделить на 12 и списывать полученную сумму ежемесячно;
    • остаточную стоимость за последний месяц работы перенести на готовую продукцию полностью, не принимая в расчёт годовую норму.

    Правила расчёта по этому методу регламентируются ПБУ 6.

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Способ уменьшаемого остатка: особенности, формула и пример

    Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

    • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
    • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3 лет (1–2 амортизационные группы);
    • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
    • к офисной обстановке;
    • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

    Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка? Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

    2.2 способ уменьшаемого остатка

    1. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
    2. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

    По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации.

    Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения.

    Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

    За 5-й год эксплуатации по основному средству нужно ежемесячно в течение 11 мес. начислять амортизацию в размере: 9 216 руб. : 12 мес. = 768 руб. В последнем месяце 5-го года эксплуатации ОС по нему будет начислена амортизация, равная его остаточной стоимости.

    Ее сумма составит: 600 000 руб. — 360 000 руб. — 144 000 руб. — 57 600 руб. — 23 040 руб. — (768 руб. х 11 мес.) = 6912 руб. В этом случае по окончании последнего года работы основного средства его остаточная стоимость будет равна: 600 000 руб.

    — 360 000 руб. — 144 000 руб.

    Годовая сумма амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка

    Срок полезного использования — 5 лет. Коэффициент ускорения — 2. Норма амортизации:

    Вычисления выглядят так: Год Стоимость на начало года (тыс.

    руб.) Амортизация за год (тыс. руб.) Амортизация за месяц (тыс. руб.) Стоимость на конец года (тыс. руб.) 1 102 102*20/100*2 = 40,8 40,8/12 = 3,4 102-40,8 = 61,2 2 61.2 61,2*20/100*2 = 24,48 24,48/12 = 2,04 61,2-24,48 = 36,72 3 36.72 36,72*20/100*2 = 14,69 14,69/12 = 1,224 36,72-14,69 = 22,03 4 22.03 22,03*20/100*2 = 8,812 8,812/12 = 0,734 22,03-8,812 = 13,218 5 13.218 13,218*20/100*2 = 5,287 5,287/12 = 0,441 13,218-5,287 = 7,931 На примере видно, что остаточная стоимость в конце срока списана не полностью. Чтобы не оставлять сумму непогашенной, следует в течение последнего года изменить порядок расчёта.

    Определите годовую сумму амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка если был

    В итоге получается 7200 р/год или 600 р/мес.

    • На январь следующего (четвертого) года остаток первоначальных расходов на покупку ОС составляет 10 800 р. Подставляя в формулу значения, получаем сумму 4320 р/год или 360 р/мес.
    • На начало последнего года стоимость составляет 10800 – 4320 = 6480 р.

    Получившаяся цифра – это 13 % от цены ОС, учтенной при постановке объекта на баланс. На этом этапе расчета следует обратиться к налоговым нормам.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В соответствии с 259-й статьей НК в момент достижения балансовой стоимости 20 % от первоначальной метод вычисления изменяется. Для сохранения ежемесячного графика погашения отчислений и списания понесенных расходов на имущество в полном объеме остаток следует распределить по количеству месяцев до окончания эксплуатации. Таким образом, 6480 делится на 12 месяцев.

    Источники


    1. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.

    2. Правоведение. — М.: Знание, 1999. — 304 c.

    3. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
    4. Саблин, М. Т. Взыскание долгов. От профилактики до принуждения. Практическое пособие / М.Т. Саблин. — М.: КноРус, 2014. — 416 c.
    Сумма амортизационных отчислений способом уменьшаемого остатка
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here