Сопроводительное письмо в налоговую для уточненной декларации

Как правильно подать уточненную налоговую декларацию

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2005, N 43

При обнаружении в поданной налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения. Рассмотрим наиболее актуальные вопросы, связанные с процедурой представления уточненных налоговых деклараций в налоговые органы.

Возможны две ситуации. Первая — уточненная декларация сдается в пределах установленного срока ее представления. В таком случае никаких мер по отношению к налогоплательщику налоговым органом не применяется. Например, если налоговая декларация по НДС сдана до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, то налоговое правонарушение отсутствует. Вторая — уточненная декларация сдана после установленного срока подачи. В этом случае перед налогоплательщиком возникает немало вопросов: как оформить декларацию; как осуществить платеж в бюджет, чтобы налоговый орган не применил штрафные санкции, и т.д.

Оформление декларации

Напомним, что на титульных листах форм деклараций, которые применяют с 2004 г., есть графа «Вид документа». Здесь указывается, какая декларация сдается — первоначальная или уточненная. Так, в первоначальной декларации по этой строке нужно проставить цифру 1, а в уточненной — цифру 3. Через дробь после цифры 3 следует поставить порядковый номер уточненной декларации.

Обратите внимание, уточненную декларацию за периоды, предшествующие 2004 г., нужно сдавать по формам, действовавшим на соответствующую отчетную дату. Поскольку прежде отсутствовала строка «Вид документа», то на титульном листе рекомендуется делать надпись «Уточненная». К уточненной декларации следует приложить сопроводительное письмо, в котором нужно отразить причину ее представления.

Пример. 18 октября 2005 г. ООО «Лес» подало в налоговую инспекцию декларацию по НДС за сентябрь 2005 г. В декабре 2005 г. бухгалтер обнаружил ошибку, связанную с увеличением доли налоговых вычетов и соответственно уменьшением суммы налога «к уплате». 19 декабря 2005 г. ООО «Лес» представило в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

Налоговая ответственность

Для освобождения от ответственности за неуплату или неполную уплату сумм налога, предусмотренную ст. 122 НК РФ, необходимо:

уплатить недостающую сумму налога;

уплатить соответствующую данной сумме налога сумму пеней;

представить в налоговые органы уточненную декларацию (уже после уплаты налога и пеней).

Указанные действия нужно предпринимать именно в изложенной последовательности. Если подать налоговую декларацию прежде, чем будет уплачена соответствующая сумма налога и пеней либо уплачен только налог, налоговые органы могут привлекать организацию к налоговой ответственности ввиду невыполнения требований п. 4 ст. 81 НК РФ.

От штрафа спасет переплата

Согласно п. 42 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации» состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, если в предыдущем периоде у налогоплательщика имеется переплата определенного налога, которая перекрывает или равна сумме того же налога, заниженной в последующем периоде и подлежащей уплате в тот же бюджет, и указанная переплата не была ранее зачтена в счет иных задолженностей по данному налогу. Состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует, поскольку занижение суммы налога не привело к возникновению задолженности перед бюджетом в части уплаты конкретного налога. При этом зачесть переплату можно только по соответствующему уровню бюджетной системы.

Штрафы за непредставление уточненной декларации неправомерны

Арбитражные суды не поддерживают подобных выводов. Так, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.07.2004 N А05-14671/03-19 говорится: «Пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность за непредставление в установленный срок налоговой декларации. Как следует из материалов дела, налогоплательщик представил в налоговую инспекцию налоговую декларацию за первый квартал 2003 г., поскольку сумма его выручки за месяц составила менее миллиона рублей. Налоговую декларацию он представил 21.04.2003 г., т.е. в установленный срок. В дальнейшем, с учетом изменения налогооблагаемых оборотов и сумм налоговых вычетов за март месяц, сумма его выручки составила более миллиона рублей, в связи с чем он представил 03.07.2003 уточненные налоговые декларации за январь, февраль и март 2003 г. Суд оценивает налоговые декларации как уточненные и считает, что налоговым законодательством не предусмотрена ответственность за нарушение сроков представления уточненных налоговых деклараций».

Аналогичные выводы содержатся также в Постановлениях ФАС Центрального округа от 05.02.2004 N А68-АП-215/10-03, ФАС Уральского округа от 20.04.2000 N Ф09-347/2000АК.

[3]

Примерная форма сопроводительного письма в налоговый орган к уточненной декларации (корректирующему отчету) (подготовлено экспертами компании «Гарант»)

[ Бланк (угловой штамп) организации,

дата, регистрационный номер ]

В [ наименование налогового органа ]

адрес: [ вписать нужное ]

Сопроводительное письмо в налоговый орган
к уточненной декларации (корректирующему отчету)

На основании пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации [ наименование юридического лица с указанием организационно-правовой формы ], ОГРН [ значение ], ИНН [ значение ], КПП [ значение ], юридический адрес: [ вписать нужное ], представляет уточненную налоговую декларацию по [ указать вид налога ] за [ указать отчетный период ].

В представленной [ число, месяц, год ] налоговой декларации в связи с [ указать причины, по которым организация корректирует сумму налоговых обязательств ] [ указать допущенные ошибки ].

При обнаружении ошибки [ наименование юридического лица ] внесло следующие изменения: [ указать вносимые изменения ].

Таким образом, сумма налога к уплате за [ указать отчетный период ] в уточненной декларации составила [ цифрами и прописью ] рублей.

Недостающая сумма налога в размере [ цифрами и прописью ] рублей и соответствующие ей пени в размере [ цифрами и прописью ] рублей перечислены в бюджет платежными поручениями от [ число, месяц, год ] N [ значение ].

[2]

1) уточненная декларация, на [ значение ] листах;

2) копии платежных поручений.

[ должность, подпись, инициалы, фамилия ]

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Примерная форма сопроводительного письма в налоговый орган к уточненной декларации (корректирующему отчету)

Разработана: Компания «Гарант», март 2013 г.

«Покаянное письмо», или представляем уточненную декларацию

«Налоговая проверка», 2009, N 2

Приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, а Приказом ФНС России от 14.10.2008 N ММ-3-2/467@ — двенадцатый критерий самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков — ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Еще одним новшеством является форма «покаянного письма» — пояснительной записки к уточненной налоговой декларации. Что это за документ и в каких случаях его надо заполнять, вы узнаете из нашей статьи.

Согласно положениям Приказа N ММ-3-06/333@ налогоплательщики, изучившие данный документ и считающие, что в их деятельности имеют место операции, которые могут вызвать сомнение и подозрение у налоговиков, а также желающие избежать подобного излишнего внимания со стороны ФНС, должны сделать следующее:

• исключить сомнительные операции при расчете налоговых обязательств за соответствующий период;
• уведомить налоговые органы о мерах, предпринятых ими для снижения данных рисков (уточнении налоговых обязательств), для возможности своевременного учета откорректированных налоговых обязательств данных налогоплательщиков при отборе объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Как можно уведомить налоговую? Очень просто. Для этого надо подать уточненную налоговую декларацию за те периоды, в которых имели место операции, подпадающие под определение деятельности с высоким налоговым риском. Для того чтобы ФНС могла понять, что уточнение происходит не из-за технической или счетной ошибки, а именно с целью снижения налоговых рисков (по двенадцатому критерию), налогоплательщикам предлагается одновременно с уточненной декларацией представлять пояснительную записку по форме, рекомендуемой ФНС (Приложение 5 к Приказу N ММ-3-06/333@).

В аналогичном порядке можно задекларировать уточненные налоговые обязательства, возникшие в результате принятия мер по снижению налоговых рисков при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности с применением способов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды, но не представленных на сайте ФНС.

[1]

Налоговый орган, получивший уточненные налоговые декларации, а также представленную вместе с ними пояснительную записку, проводит камеральную налоговую проверку в соответствии со ст. 88 НК РФ. В Приказе N ММ-3-06/333@ отмечено, что при проведении камеральных налоговых проверок таких уточненных деклараций с представленной к ним пояснительной запиской дополнительные документы у налогоплательщика не истребуются.

Взамен налоговики обещают налогоплательщикам учесть факт подачи уточненной декларации с целью снижения (исключения) рисков по п. 12 Критериев в процессе отбора организаций для проведения выездных налоговых проверок (или корректировки уже утвержденных планов выездных налоговых проверок), правда, в сочетании с другими одиннадцатью критериями.

При этом налогоплательщикам следует помнить, что из поля зрения ФНС они не выпадают: в случае наличия у налогового органа информации о ведении деятельности с признаками нарушений налогового законодательства в отношении налогоплательщика, заявившего о мерах, предпринятых им для снижения рисков по п. 12 Критериев, решение о назначении выездной налоговой проверки принимается только после предварительного согласования с ФНС России.

Однако ФНС активно агитирует налогоплательщиков к анализу своей деятельности и уточнению обязательств, естественно, рассчитывая на увеличение налогооблагаемой базы и, как следствие, повышение собираемости налогов. Почти все отделы по работе с налогоплательщиками региональных ФНС довели до сведения организаций подобные сообщения. При этом ФНС по Омской области привела некоторые статистические данные: только за 9 месяцев текущего года налогоплательщиками Омской области уточнены налоговые обязательства на сумму порядка 400 млн руб. В отношении 859 хозяйствующих субъектов, попавших в зону риска, проведены выездные проверки, по их результатам доначислено 2 млрд 259 млн руб. ФНС России по Челябинской области проинформировала, что в текущем году сумма дополнительно продекларированных налогов составила почти два миллиарда рублей.

Управление поясняет плательщикам УСН, как правильно подать уточненную декларация

Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибку в декларации по упрощенной системе налогообложения, уже представленной им в налоговую инспекцию, и при этом ошибка привела к занижению налоговой базы, без уточненной декларации не обойтись. По общему правилу следует корректировать тот год, в котором он допустил выявленную ошибку.

Управление рекомендует уточнять декларацию в следующем порядке.

1. Уточненную декларацию нужно составлять по форме, действовавшей в том году, ошибки за который исправляются (п. 5 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации).

2. На титульном листе «уточненки» следует указать в специальном поле порядковый номер изменяющего расчета. Например, если налогоплательщик в первый раз подает уточненный расчет за 2012 год, должен поставить на титульном листе 001.

3. Отражать в уточненной декларации нужно корректные данные, а не разницу между правильными и неправильными суммами. Действовать нужно так, будто декларация оформляется заново.

4. К уточненному отчету рекомендуется приложить сопроводительное письмо, в котором объясняется причина корректировки и ее содержание. Хороший вариант – приложить бухгалтерскую справку, на основании которой сделаны исправительные записи в учете.

5. Прежде, чем подавать уточненную декларацию, обязательно перечислите в бюджет недоимку и пени (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса).

О сопроводительном письме к уточненной декларации по налогу на прибыль («Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 6, март 2009 г.)

О сопроводительном письме к уточненной декларации по налогу на прибыль

Нередко налоговые органы требуют от налогоплательщиков представления наряду с уточненной налоговой декларацией сопроводительного письма, в котором должны быть указаны основания изменений, вносимых в налоговую декларацию, и соответствующие пояснения к ним.

Отсутствие указанного письма нередко является поводом для отказа в принятии налоговой декларации. Однако положения ст. 81 НК РФ не содержат требований об обязательном представлении какого-либо сопроводительного или пояснительного документа к уточненной декларации. Для того чтобы избежать возникновения подобной ситуации, налогоплательщик может обратиться к ст. 80 НК РФ. Данная норма предусматривает, что налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора) в налоговый орган лично или через представителя, а также направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по телекоммуникационным каналам связи.

Следует указать, что налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета) и обязан по просьбе налогоплательщика (плательщика сбора) проставить отметку на копии налоговой декларации (копии расчета) о принятии и дату ее получения. При получении налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику (плательщику сбора) квитанцию о приеме в электронном виде. Порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде определяется Министерством финансов Российской Федерации. Налогоплательщик (плательщик сбора) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

Однако было бы целесообразным уточненную декларацию направлять в налоговый орган с сопроводительным письмом, в котором кратко изложены причины ее подачи и указаны отклонения в показателях по сравнению с показателями первичной декларации, что позволит предупредить вопросы, возникающие у налогового органа на этапе камеральной проверки.

«Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации», N 6, март 2009 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации»

Издательский дом «Бухгалтерский учет»

Издание зарегистрировано Федеральной службой по надзору в сфере связи и массовых коммуникаций. Свидетельство о регистрации ПИ N ФС77-34182 от 20 ноября 2008 г.

Адрес редакции: 127006, Москва, Садовая-Триумфальная ул., д. 4/10

Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»

Законодательство не обязывает компании прикладывать к уточненной декларации сопроводительное письмо. Но на этом настаивают налоговики на местах. Если письма не будет или вы составите его, не сверившись с ожиданиями инспекторов, то вопросов и разбирательств не избежать. Наш материал поможет вам подготовить идеальное письмо для столичных налоговиков.

Зачем нужно сопроводительное письмо

Любая «уточненка» вызывает повышенный интерес инспекторов. Логика тут проста — раз есть ошибка в отчетности, то могут быть и другие нарушения. Найти их можно при камеральной проверке уточненной декларации. Либо при внеплановой выездной ревизии, формальные основания для которой дает Налоговый кодекс РФ.

Инспекторы зачастую отказываются без письма принимать повторные декларации. Конечно, это незаконно, но мы рекомендуем в данном случае не спорить с чиновниками.

Ирина Сидорова, финансовый консультант юридической компании «Налоговик»:

— Уточненной декларации и правилам ее представления в налоговую инспекцию посвящена статья 81 Налогового кодекса РФ.

К счастью, нормы законодательства не требуют от компаний сопровождать показатели уточненной декларации дополнительными письменными пояснениями.

Но, на мой взгляд, требования налоговых инспекторов приложить к «уточненке» сопроводительное письмо имеют здравый смысл.

Письменное объяснение всех внесенных исправлений в ранее поданную декларацию позволит оградить организацию от подозрения налоговиков в недобросовестности. И соответственно избавит компанию от дополнительных вопросов при камеральной проверке.

В каких столичных ИФНС требуют сопроводительное письмо

Мы обзвонили столичные инспекции и выяснили, обязательно ли прикладывать к повторной декларации сопроводительное письмо с пояснениями.

В московских ИФНС № 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 13, 14, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 25, 26, 27, 32, 34, 35, 36, 37, 43 считают, что сопроводительное письмо к «уточненке» нужно приложить обязательно. Написать его порекомендовали на имя руководителя инспекции, указав свои реквизиты — название компании, ИНН/КПП, контактный телефон. В случае если документы будет сдавать курьер, на него необходимо оформить доверенность.

В ИФНС № 7, 9, 15, 16 подчеркнули, что право подписывать письмо есть только у генерального директора. Подписи главбуха будет недостаточно.

В ИФНС № 8, 35, если перечислена дополнительная сумма налогов, попросили составить опись приложений: копии платежных поручений на перечисление налога и пени. А также расчет суммы недоимки и пеней.

Только в инспекциях № 10, 23, 24 и 30 нам сказали, что сопроводительное письмо желательно, но уточненную декларацию примут и без него.

Утвержденной формы сопроводительного письма нет, поэтому составить его можно в произвольной форме (см. образец ниже). Главное, чтобы в нем была указана информация, необходимая налоговикам для работы с декларациями.

Итак, перечислим, что должно быть указано в сопроводительном письме.

Причины, по которым компания сдает уточненную декларацию. В принципе можно ограничиться общими формулировками — были допущены арифметические или технические ошибки. Но все же мы рекомендуем конкретизировать причину. Например, так: «Сумма НДС была завышена, так как налог, начисленный с полученного аванса, компания не приняла к вычету в момент отгрузки».

Или: «Не включен в состав выручки доход по договору реализации машиностроительной продукции». Ориентируйтесь по ситуации: чем серьезнее ошибка, тем больше нужно подробностей. Здесь стоит упомянуть, что ошибку обнаружила сама организация, а не инспекторы.

Исправленные строки декларации. То есть нужно указать, какие именно показатели изменены — приведите их прежние и новые значения. Это упростит обработку данных инспекторам. Желательно расписать каждую строку отдельно, а не ограничиваться только итоговой суммой налога и задолженности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается. Кстати, если возникла переплата, то одновременно с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат налога и сослаться на него в этом же сопроводительном письме.

Реквизиты платежек, которыми перечислили недостающую сумму и пени. Это нужно, если недоимка. А еще лучше приложить к письму копии этих платежек. Тогда вопрос о возможном штрафе сразу отпадет (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса РФ).

Подпись руководителя компании и печать. Помимо генерального директора расписаться может и главный бухгалтер.

Образец сопроводительного письма к уточненной декларации по ндс 2019

Сумма ошибочно учтенной выручки — 37500 руб., в том числе НДС — 5720 руб. В декларацию по НДС за II квартал 2011 года были внесены следующие исправления. Графа 3 строки 010 раздела 3 уменьшена на 31780 руб. (37500 — 5720). НДС в графе 5 строки 010, строках 120 и 230 раздела 3, строке 040 раздела 1 уменьшен на 5720 руб. Правильная сумма НДС к уплате по итогам II квартала 2011 года составила 419 000 руб. Директор И. И. Петров Главный бухгалтер С. Ф. Белоусова

Уточненная декларация по ндс: сроки подачи, образец заполнения

Сопроводительное письмо можно составить на бланке компании в произвольной форме. Но инспекторы обычно хотят видеть в письме информацию, которая нужна им самим для удобства в работе.

Во-первых, проверяющие обычно настаивают, чтобы в письме были названы причины, по которым компания корректирует сумму налоговых обязательств. Ее можно конкретизировать («не включен в состав выручки доход по дого вору реализации полимерной продукции»).

Можно ограничиться более общей формулировкой — «сумма налога на прибыль занижена из-за того, что занижен показатель выручки от реализации». Иногда пишут просто «из-за технической или арифметической ошибки».

Письмо о принятии уточненной декларации по ндс

Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщик, в первую очередь, должен отправить в инспекцию квитанцию о приеме требования. Сделать это нужно в течение 6 рабочих дней со дня отправки требования налоговой инспекцией (п.
5.1 ст. 23 НК РФ). Если организация, получив требование о даче пояснений, обнаружит, что в уточненной декларации была допущена ошибка, она может подать новую уточненную декларацию в пятидневный срок. Представлять какие-либо пояснения в этом случае не потребуется.
А вот если ошибок или противоречий по данным организации нет, ей придется также в течение 5 рабочих дней со дня получения требования направить пояснения. Напоминаем, что пояснения по НДС-декларации направляются только в электронной форме. При этом если ФНС утвердила определенный формат для ответа, использовать нужно именно его.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс

• Цифра 0 ставится всегда, когда ранее данные в разделах 8 и 9 не предоставлялись.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации

Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф. Для налоговых агентов установлена обязанность подачи уточненной декларации независимо от того, завышен или занижен НДС к уплате.

При этом следует предоставлять сведения только по тем налогоплательщиком, в отношении которых допущены неточности и неверно указанные сведения. Не нужно подавать уточненную декларацию:

Если возникает необходимость отражения налогового вычета, относящегося к прошлым периодам.

НДС к вычету можно принять и в текущем квартале, НК РФ это позволяет.

Если обнаруженные недочеты не влияют на НДС к уплате;

Если ошибки выявила налоговая в ходе проверок.

Как сделать уточненную декларацию по ндс в 2017-2018 годах?

Еще одним случаем является замена старых сведений.

• Единицу ставят в том случае, когда сведения, предоставляемые налогоплательщиком, считаются актуальными и достоверными:

Признак актуальности придуман для того, чтобы не давать налогоплательщикам дублировать данные. В случае, когда ошибок очень много, можно поставить во всех разделах 0, тогда произойдет полная выгрузка данных. «Уточненка» с увеличенной суммой к уплате Важно знать, что при уточнении в декларации при увеличении налога, сначала необходимо оплатить налог, потом уже сдавать документ. Если этого не сделать — сотрудники налоговой службы назначат штраф за просрочку налога. Как сделать уточненную декларацию по ндс в 2017-2018 годах? Но для НДС налоговикам по закону придется закончить первую проверку, выдать документ о ее окончании, начать новую.

Сопроводительное письмо к «уточненке»

Подача пояснений на бумаге или по иному формату будет равносильна неподаче пояснений (п. 3 ст. 88 НК РФ). Это чревато для организации штрафом 5 000 рублей, а при повторном непредставлении пояснений в течение календарного года – штрафом в размере 20 000 рублей (п.п.1,2 ст.
129.1 НК РФ). Как подготовить пояснения к декларации по НДС? Если для конкретного вида пояснений формат их предоставления не определен, они составляются в произвольной форме. Такие пояснения должны содержать ответы на те вопросы, которые были заданы налоговой инспекцией в своем требовании.

Вместе с пояснениями налогоплательщик может сдать выписки из регистров налогового или бухгалтерского учета, иные документы, которые бы подтверждали правильность сведений, указанных в НДС-декларации (п. 4 ст. 88 НК РФ). Хотя в отдельных случаях предоставление с пояснениями документов – обязанность налогоплательщика.

Ошибка может привести как к увеличению, так и к уменьшению НДС к уплате. Согласно первому абзацу п.1 ст.81, обязанность по подаче уточненной декларации возникает только при занижении базы и налога, то есть в том случае, если в исходной декларации значится меньшая сумма НДС, чем должна быть уплачена. Если же выявленная ошибка или неполнота отраженных сведений не привели к уменьшению налога к уплате (например, налоговая база была изначально завышена), то за налогоплательщиком остается право решить, будет он подавать уточненную декларацию или нет (согласно второму абзацу п.1 ст.81). Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов.
Содержание:

• Сопроводительное письмо к уточненной декларации
• Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»
• Как сделать уточненную декларацию по ндс в 2017-2018 годах?
• Уточненная (корректировочная) декларация по ндс: особенности заполнения
• Ошибка 404
• Уточненка по ндс – 2017: пример заполнения
• Письмо о принятии уточненной декларации по ндс

Сопроводительное письмо к уточненной декларации Поэтому налогоплательщикам желательно научиться правильно подавать необходимые данные во избежание неприятных ситуаций.
Все неточности и ошибки, которые выявит сотрудник налоговой службы самостоятельно, понесут последствия. Внимание Налоговик обязательно назначит штраф. Важным моментом считается тот факт, что по одной и той же декларации невозможно проводить более одной проверки. К «уточненке» прилагается сопроводительное письмо. Тут необходимо указать причины исправлений. Составляется оно в произвольной форме. При необходимости докладывается дополнительная документация. Интересным моментом является тот факт, что сопроводительное письмо не считается обязательным по закону. Но каждый сотрудник налоговой службы просит присылать такой документ совместно с декларацией. Потому что именно в нем указаны все причины произведенных ошибок: Последствия внесения уточнений будут выражены в камеральных проверках.
При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении — по нарастающей «002», «003» и т.д. Примеры заполнения в различных случаях 8 и 9 разделов Событие Разд. 8

Прил. к разд.8 Разд. 9 Прил. к разд.9 В декларацию не включена реализация 1 — 1 0 Неправильно посчитан НДС к уплате 1 — 1 0 Меняется НДС к вычету 1 0 1 — Меняется НДС к уплате и к возмещению одновременно 1 0 1 0 Сопроводительное письмо к уточненной декларации НДС К «уточненке» следует приложить пояснительный документ, именуемый сопроводительным письмом, этот документ также может именоваться пояснительной запиской. Он нужен для налоговиков, пояснительная записка описывает причины повторной подачи декларации, а также основные сведения о вносимых исправлениях.

Как пишется сопроводительное письмо в налоговую о предоставлении документов

Существующим законодательством не установлена унифицированная форма сопроводительного письма. Тем не менее, существуют нормативные акты, на которые необходимо опираться при осуществлении документооборота с ИФНС. Это приказ Министерства финансов РФ № 99н от 02.07.2012 и «Методические рекомендации по организации электронного документооборота . », утвержденные приказом ФНС РФ № ММВ-7-6/196@ от 13.06.2013.

Для чего нужно сопроводительное письмо

Сопроводительное письмо представляет собой документ, в котором находится перечисление направленных материалов, а также пояснения к ним. Такое дополнение существенно облегчает взаимодействие налоговой службы с налогоплательщиками. В первую очередь перечень направленных материалов позволит избежать возможных недопониманий относительно полноты комплекта бумаг. Во-вторых, работникам канцелярии будет проще зарегистрировать входящую корреспонденцию, а у налоговиков не будут возникать вопросы относительно цели предоставления тех или иных документов. Кроме того, бумаги быстрее дойдут до адресата.

Какие документы нуждаются в письменном сопровождении

Практически все официальные бумаги, отправляемые в ИФНС, должны сопровождаться письмом. По общему правилу, оно должно прикладываться к тем бумагам, в которых не указаны сведения об отправителе и получателе.

Однако существуют документы, которые можно отправлять без пояснения. Среди них первичные налоговые декларации без приложений. Предоставление таких деклараций обосновано определенными законодательными нормами, поэтому пояснение причин их отправки не требуется. Кроме того, в них содержатся сведения об отправителе и получателе. Если же первичная декларация содержит какие-либо приложения, сопровождение прикреплять обязательно.

Без письменного сопровождения можно направлять и жалобы в вышестоящие инстанции на действия ИФНС. Ведь такие отправления в обязательном порядке содержат сведения об отправителе и получателе, а также перечень предоставленных бумаг.

Правила составления

Унифицированная форма сопровождения законодательно не установлена, но существуют правила его составления, выработанные на практике. Оно должно содержать следующие реквизиты:

• наименование налоговой инспекции и, при необходимости, Ф.И.О. сотрудника, которому направляются документы;
• наименование и адрес отправителя;
• номер и дата запроса, в ответ на который высылается пояснение;
• заголовок;
• обращение к конкретному сотруднику ИФНС или к инспекции в целом;
• текст;
• перечень приложенных материалов с количеством листов и экземпляров;
• должность отправителя, его фамилия и инициалы, а также подпись;
• Ф.И.О., телефон и электронная почта составителя.

Образец, как написать сопроводительное письмо в налоговую, представлен ниже.

Текст послания составляется в зависимости от того, с какой целью он готовится. Например, если в нем содержится опись документов, рекомендуется начать его с фраз: «По вашему запросу направляем вам…», «Направляем в ваш адрес…» и т. п. Если обращение к конкретному сотруднику налоговой службы, слова «Вам», «Вашему» пишутся с заглавной буквы. Если направляется уточненная декларация, то в послании стоит пояснить причину уточнений. Например, ошибка в расчетах.

В ответе на запросы о пояснении каких-либо спорных моментов, выявленных в ходе камеральной проверки, стоит доходчиво, но кратко дать ответы на вопросы, заданные налоговиками.

В каком виде предоставить сопровождение

Сопровождение может быть составлено в бумажном или электронном виде. Электронный формат пояснений введен в действие с 24.01.2017. В электронном виде послание можно направить вместе с документами по ТКС. В обязательном порядке это надо делать с пояснениями по НДС. Стоит помнить, что электронные послания должны иметь специальный формат, утвержденный приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-15/682.

Образец сопроводительного письма уточненной декларации 3 ндфл

Сопроводительное письмо к уточненной декларации

Во-вторых, в письме стоит упомянуть те строки декларации, которые поправлены. Это нужно инспекторам для введения отчетности в базу и для «камералки». Но если количество уточняемых показателей значительное, то можно ограничиться только итоговой суммой исчисленного налога и задол женности, которая доплачивается. Или суммой, на которую налог уменьшается. В последнем случае вместе с уточненной декларацией можно подать заявление на зачет или возврат.

Что делать, если в декларации 3-НДФЛ допущена ошибка

Если корректировать декларацию вы будете впервые, на титульном листе декларации поле “Номер корректировки” следует заполнить следующим образом: “1–“. Для вторичной уточненной декларации – “2–” и т.д. (пп. 2 п. 3.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@).

Заявление для подачи декларации 3-НДФЛ — бланк и образец

• договор на оказание медуслуг (копия);
• контракт на обучение (копия);
• справка медучреждения для налоговиков о стоимости предоставленных услуг (оригинал);
• лицензия медучреждения или учебной организации (копия);
• свидетельство о рождении ребенка, если вычет заявляется по его обучению или лечению (копия);
• иные подтверждающие документы.

Образцы заявлений и сопроводительных писем, прилагаемых к декларациям 3-НДФЛ

Прошу в соответствии со статьей 220 НК РФ подтвердить право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 20 __ год на приобретение (строительство) квартиры, жилого дома или_ доли (долей) квартиры, жилого дома по адресу: _______________________________________________________

Уточненная декларация 3-НДФЛ: нюансы и особенности подачи

Необходимость составления уточнённой декларации 3-НДФЛ возникает в случае допущения ошибок налогоплательщиком при заполнении основной декларации о доходах. Сроки подачи декларации должны строго соблюдаться, в противном случае это грозит начислением пени и штрафов со стороны налоговых органов.

Процедура корректировки 3-НДФЛ

Стоит отметить, что декларация может отражать не только целевое направление средств на покупку объекта. С помощью документа также можно осуществить оформление налогового вычета. Каждое заинтересованное лицо может досконально ознакомиться с перечнем случаев, при которых может быть произведен возврат налога, в статье 26 Налогового Кодекса РФ.

Скачать образец бесплатно

ЧТО ДЕЛАТЬ, ЕСЛИ В ДЕКЛАРАЦИИ 3-НДФЛ ДОПУЩЕНА ОШИБКА

В уточненной декларации необходимо отразить все данные без ошибок, поскольку смысл уточненной декларации в том, что налогоплательщик вносит изменения в исходную декларацию, а не сдает еще один дополнительный отчет за какой-то из прошлых периодов (п. 1 ст. 81 НК РФ).

Работа над ошибками – подаем уточненную декларацию

За саму подачу уточненной декларации никакой ответственности не предусмотрено, но в некоторых случаях эти уточнения влекут за собой штраф. Срок подачи такой декларации в НК не установлен, но в зависимости от того, когда она подана, ситуации могут быть следующими:

Советы лучших юристов

Сопроводительное письмо в налоговую, прилагаемое к уточненной декларации, кроме того, что оно выполняет задачу регистрации отправляемых документов, содержит поясняющую информацию. Дело в том, что при получении «уточненки» налоговая инспекция имеет право назначить выездную проверку, потому как ошибки в декларациях, исправления — все это может выглядеть подозрительно.

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненной декларации по ндс

Если давно не проводилась выездная проверка, то может быть проведена и она. Нюанс в том, что ФНС, проводя проверки налогоплательщика в отношении добавленного налога, может заодно проверить и данные по остальным налогам. Если будут выявлены ошибки, то придется их исправлять, в некоторых случаях платить пени, штрафы. Подается уточненная декларация в электронном виде, как и исходная. Срок подачи Как только будет обнаружена ошибка, сразу же следует заполнить уточненную декларацию и подать ее в налоговую.

Уточненная декларация по ндс: сроки подачи, образец заполнения

Подача уточнённой декларации не может обойтись без последствий для налогоплательщика, особенно, если в такой декларации подаётся с уменьшенной суммой возмещения, которая была заявлена в исходной декларации. Камеральная проверка назначается всегда после подачи уточнённой декларации.

Сопроводительное письмо к «уточненке»

Подавая исправленную декларацию, нужно быть готовым к тому, что ФНС проведет камеральную проверку, а в некоторых случаях и выездную (если налог был переплачен). Причем в ходе проверки налоговики могут проверить не только правильность начисления НДС, но и других налогов.
Все выявленные ошибки придется исправлять, доплачивать налог, пени, а при необходимости и штраф. Для налоговых агентов установлена обязанность подачи уточненной декларации независимо от того, завышен или занижен НДС к уплате.
При этом следует предоставлять сведения только по тем налогоплательщиком, в отношении которых допущены неточности и неверно указанные сведения. Не нужно подавать уточненную декларацию:

1. Если возникает необходимость отражения налогового вычета, относящегося к прошлым периодам.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации

При первичной подаче «уточненки» ставится «001», далее при каждом последующем исправлении — по нарастающей «002», «003» и т.д. Примеры заполнения в различных случаях 8 и 9 разделов Событие Разд.
8

Уточненная декларация по ндс

Когда не нужно подавать? Можно выделить следующие случаи, когда компания может не предоставлять уточнения по НДС:

1. Обнаруженные ошибки никак не влияют на базу и налог;
2. Если недочеты обнаружены налоговой раньше, чем налогоплательщиком. ФНС самостоятельно проведет корректировку показателей;
3. Если компания желает учесть вычет по прошедшим периодам, такой вычет можно отразить в декларации за текущий период.

Куда подавать? В то же отделение налоговой, куда была подана изначальная декларация по НДС (отделение, где зарегистрирован налогоплательщик).

Для заполнения следует использовать бланк декларации, аналогичный исходному, в который вписываются правильные показатели (старые неправильные данные нигде отражать не нужно). Подача уточненной декларации вызывает обязательную камеральную проверку деятельности компании в отношении НДС.

Что хотят видеть налоговики столицы в сопроводительном письме к «уточненке»

Отчетность Если компания, отчитываясь перед налоговой по НДС, допускает ошибки в заполнении декларации, то появляется необходимость в составлении дополнительного отчета – уточненной декларации по НДС. Редактировать неверные сведения нужно только, если допущенная ошибка мешает правильно идентифицировать конечную сумму налога к уплате или возмещению.
81 статья

НК РФ определяет процедуру подачи уточненной декларации по НДС. Когда подавать? Уточнять поданную ранее декларацию нужно в следующих ситуациях:

• Ошибка привела к занижению базы и/или налога – подача новой декларации обязательна;
• Ошибка привела к завышению этих показателей – подача осуществляется по желанию налогоплательщика.

Налоговые агенты по НДС подают уточненный документ в любом случае, независимо от того завышен или занижен налог к уплате.

Подача уточненной (корректировочной) декларации по ндс

• Не верно посчитан НДС к уплате и вычету – в приложениях к 8-му и 9-му разделам ставится 0, в остальных – 1.

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненке Подача уточненной декларации по НДС должна быть пояснена для ФНС с помощью приложения сопроводительного письма, который представляет собой пояснительную записку, отражающую разъяснения для специалистов налоговой о назначении повторной подачи декларации. Сопроводительное письмо к уточненной декларации по НДС компании формируют самостоятельно, предлагаем ниже скачать примерный образец пояснительной записки.

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по ндс

Если налоговики выписывают штраф по уточнённой декларации по НДС за неуплаченную вовремя сумму налога, то налогоплательщик может оспорить это решение в суде в случае, если оплата налога и пени произошла раньше, чем налоговики узнали об этом. Если налогоплательщик не уплатил пени, это не является налоговым правонарушением.
Такого мнения придерживаются практически все суды. Однако некоторые суды признают правомерным наложение штрафа за неуплату пеней. Ведь они являются неотъемлемой частью освобождения налогоплательщика от ответственности по ст. 122 НК РФ. Примером тому являются постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.08.2005 года по делу № Ф04-5295/2005(13965-А27-27) и постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 06.09.2005 года по делу № А19-3063/05-40-Ф02-4384/05-С1.

Сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации ндс

Главная

»

Иные документы

»

Сопроводительное письмо к уточненке по НДС (образец)

Сопроводительное письмо к уточненке по НДС (образец) Руководителю ИФНС Чистопалову Р. В. от ООО «Пути успеха» ИНН/КПП 7715122333/771501001, ОГРН 1077746123222 Адрес: г.

Москва, пер. Калашный, д. 23, оф.5 Исх. № 117 от 07.09.2011 г. Сопроводительное письмо к уточненной налоговой декларации по НДС за II квартал 2011 года В соответствии с п.

1 ст. 81 Налогового кодекса РФ ООО «Пути успеха» представляет уточненную налоговую декларацию по НДС за II квартал 2011 года. В декларации, поданной нами первоначально, сумма НДС к уплате была завышена на 5720 руб. по причине включения в налоговую базу выручки от реализации услуг по акту № 114 от 30 июня 2011 года, который заказчик подписал только 6 сентября 2011 года.

Сопроводительное письмо в налоговую к уточненной декларации по ндс

Важно сначала оплатить НДС и пени, а потом подавать отредактированный отчет.Расчет пени Пени по недоплаченной сумме НДС рассчитывается по следующей формуле: Пени = 1/300 * ставка реф. * кол-во проср.дн. * НДС к доплате. В этой формуле:

• Ставка рефинансирования в 2016 году равна 11%;
• Кол-во проср.дн. – число календарных дней задолженности по налогу (начиная со следующего дня после срока уплаты НДС до момента его доплаты);
• НДС к доплате – та величина налога, которая была добавлена к НДС из исходной декларации.

Отправляя уточненку по НДС в налоговую следует приложить к ней ксерокопию платежного поручения, свидетельствующего о перечислении доплаты по налогу. Если компания обнаружила ошибки и решила заполнить уточненную декларацию для подачи в налоговую, то следует взять бланк декларации, который был использован при исходной подаче.

Источники

1. 
   Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.
   
2. 
   Наследственные споры. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 816 c.
   
3. 
   Червонюк, В. И. Теория государства и права / В.И. Червонюк. — М.: ИНФРА-М, 2007. — 704 c.
   
4. Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. Учебник. В 2 томах. Том 1. Государство / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 752 c.