Розничная торговля алкогольной продукцией налогообложение

Розничная торговля алкогольной продукцией налогообложение

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация начала заниматься розничной торговлей алкоголем, лицензия получена. Какие отчеты (документы), в какие сроки и куда нужно представлять?

Отношения, связанные с производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции в РФ, регулируются Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Закон N 171-ФЗ), а также нормативными документами, принятыми в соответствии с положениями названного документа.

Так, п. 1 ст. 14 Закона N 171-ФЗ определяет, что организации, осуществляющие производство и (или) оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции, а также спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25% объема готовой продукции, обязаны осуществлять учет и декларирование объема их производства и (или) оборота. Заметим, что под оборотом в Законе N 171-ФЗ понимается в том числе розничная продажа (п. 16 ст. 2 этого федерального закона).

Следовательно, организация, осуществляющая деятельность по розничной продаже алкогольной продукции, обязана осуществлять учет и декларирование ее оборота.

Пунктом 4 ст. 14 Закона N 171-ФЗ установлено, что порядок представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, форма этих деклараций устанавливаются Правительством РФ.

Постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 N 815 утверждены Правила представления деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей (далее — Правила), а также формы соответствующих деклараций.

[3]

В соответствии с п.п. 1, 2, 13 и 14 указанных Правил организации, осуществляющие розничную продажу алкогольной продукции (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) и (или) спиртосодержащей непищевой продукции с содержанием этилового спирта более 25% объема готовой продукции, представляют декларации об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) и спиртосодержащей продукции по форме согласно приложению N 11 к Правилам. Если организация осуществляет розничную продажу пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи, она представляет декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи по форме согласно приложению N 12 к названным Правилам.

В силу п. 15 Правил декларации представляются ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Отметим, что Правила не связывают обязанность по представлению деклараций с наличием оборотов алкогольной продукции в отчетном периоде. Поэтому декларации должны предоставляться организациями в установленные сроки независимо от того, осуществлялась ими продажа алкогольной продукции или нет (смотрите также постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 04.02.2014 N 15АП-21073/13).

Порядок заполнения упомянутых выше форм деклараций предусмотрен, соответственно, разделом 13 и разделом 14 Порядка заполнения деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, утвержденного приказом Росалкогольрегулирования от 23.08.2012 N 231 (о заполнении форм деклараций смотрите также информационное сообщение Росалкогольрегулирования от 10.07.2013 «Для участников алкогольного рынка»). Декларация об объеме розничной продажи алкогольной (за исключением пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи) и спиртосодержащей продукции (форма, предусмотренная приложением N 11 к Правилам) представляется в орган исполнительной власти субъекта РФ по месту регистрации организации (п. 19 Правил). В Вологодской области таким органом является Департамент экономического развития (пп. 3.1.6.2 п. 3.1 Положения о Департаменте экономического развития Вологодской области, утвержденного постановлением Правительства Вологодской области от 16.12.2013 N 1314, смотрите также информацию о декларировании розничных продаж алкогольной продукции, представленную на сайте этого ведомства в сети Интернет по адресу: http://economy.gov35.ru/departments/economic_development/trade_department /alcohol/report/).

Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, сертификат ключа проверки которой выдан любым удостоверяющим центром, аккредитованным в порядке, установленном Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ «Об электронной подписи». В течение суток после представления декларации в орган исполнительной власти субъекта РФ копия декларации направляется организацией в Росалкогольрегулирования в электронной форме. При представлении декларации в форме электронного документа используется формат представления в форме электронного документа деклараций об объеме производства, оборота и (или) использования этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции, об использовании производственных мощностей, утвержденный приказом Росалкогольрегулирования от 05.08.2013 N 198 (п.п. 16, 19 Правил).

Аналогичный порядок установлен для представления декларации об объеме розничной продажи пива и пивных напитков, сидра, пуаре и медовухи (форма согласно приложению N 12 к Правилам).

Отметим, что нарушение порядка и сроков при декларировании оборота алкогольной продукции влечет административную ответственность организации и ее должностных лиц в соответствии со ст. 15.13 Кодекса РФ об административных правонарушениях, которая предусматривает наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 5000 до 10 000 рублей, на юридических лиц — в размере от 50 000 до 100 000 рублей.

Кроме того, в соответствии с Положением о представлении сведений об объеме розничной продажи алкогольной продукции для проведения ежегодного сплошного учета объема розничной продажи алкогольной продукции (утверждено постановлением Правительства РФ от 30.12.2005 N 845) юридические лица, имеющие лицензию на розничную продажу алкогольной продукции, обязаны представлять в территориальные органы Росстата сведения об объеме розничной продажи алкогольной продукции. Сведения предоставляются ежегодно до 15 марта года, следующего за отчетным. Форма предоставления указанных сведений (форма N 1-учет «Учет объема розничной продажи алкогольной продукции») утверждена приказом Росстата от 09.08.2013 N 317.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

[1]

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Розничная торговля алкогольной продукцией налогообложение

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Организация (ЕНВД) арендует у физического лица торговый павильон-бар в нежилом здании общей торговой площадью 37,7 кв. м. Цель аренды имущества согласно договору — розничная продажа алкогольной продукции. По мнению налоговой инспекции, в отношении такого вида деятельности, как оказание услуг общественного питания, применение ЕНВД невозможно в случае продажи покупного алкоголя. Кроме того, в качестве дополнительного обоснования было указано на несоответствие требованиям, предъявляемым к объекту общественного питания, а именно на отсутствие фактически созданных условий для потребления алкогольной продукции.
Возможно ли применять систему налогообложения в виде ЕНВД при торговле в розлив приобретенными алкогольными напитками?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected]. Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Система налогообложения ооо розничная торговля алкоголем

Открыли ООО розничная торговля алкоголем, можно ли работать на системе налогообложения ЕНВД?

Да, можно при условии, что розничная торговля, осуществляется через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, либо если розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

Действительно, с 1 января 2015 года по законодательству РФ розничная торговля алкоголем индивидуальным предпринимателям не имеет место быть. Производство и оборот алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции осуществляется ОРГАНИЗАЦИЯМИ (Организация – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью созданной в соответствии законодательством иностранных государств, международной организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций созданных на территории РФ) при наличии соответствующих лицензий.

К слову, начиная с 1 сентября функции по выдаче лицензий на розничную торговлю алкогольной продукцией в Крыму перешли министерству экономического развития республики.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в понимании Налогового кодекса, является СПЕЦИАЛЬНЫМ налоговым режимом.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 — 15 настоящего Кодекса.

Статья 346.26. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: ч.2 п. 7) розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

ЛИБО п.6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли. Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе :

— розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ПОДАКЦИЗНЫХ товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса,

Статья 181. Подакцизные товары часть 3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

ВЫВОД: считаю нельзя работать на системе налогообложения ЕНВД.

Розничная торговля алкогольной продукцией налогообложение

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Организация работает на УСН, вид деятельности — гостиница (пансионат без медицинских услуг). Она получила лицензию на торговлю винно-водочной продукцией.
Может ли организация применять УСН и в отношении реализации алкогольной продукции, или в отношении данного вида деятельности необходимо применять дополнительно ЕНВД?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Организация может применять систему ЕНВД в отношении реализации алкогольной продукции, ранее приобретенной для последующей реализации, на основе договоров розничной купли-продажи в случае реализации указанной продукции через стационарную торговую сеть с торговым залом магазина или павильона с площадью торгового зала менее 150 кв. м.
Также возможно применять систему налогообложения в виде ЕНВД в отношении реализации покупной алкогольной продукции (не произведённой самостоятельно) как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без такой упаковки в объектах общественного питания.
Если переход на ЕНВД не входит в планы организации, реализация алкогольной продукции может осуществляться в рамках УСН.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Графкин Олег

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Мельникова Елена

16 марта 2016 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected].

8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

ЕГАИС: какие обязанности появятся у розничных продавцов алкоголя с 1 июля 2016 года

Все меньше времени остается у торговцев алкоголем, чтобы подготовиться к обязательной передаче в ЕГАИС данных о продаже крепких спиртных напитков потребителям. Уже с 1 июля 2016 года большинство компаний, продающих крепкий алкоголь в городах, должны фиксировать в этой информационной госсистеме каждый факт продажи крепкого алкоголя в розницу. В данной статье мы расскажем о том, какое оборудование и программное обеспечение необходимо иметь для того, чтобы передавать в ЕГАИС сведения о розничных продажах крепкого алкоголя, а также опишем алгоритм действий продавца.

Вводная информация

С 1 июля 2016 года у участников алкогольного рынка появляется больше обязанностей, связанных с передачей данных в ЕГАИС — единую государственную автоматизированную информационную систему учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

Напомним, что до указанной даты в ЕГАИС нужно было передавать сведения о закупках и обороте алкоголя (подробнее см. «ЕГАИС: кто, когда и как обязан подключиться к этой системе»). Данные о розничных продажах в системе не фиксировались.

В июле ситуация изменится. У большинства торговцев алкоголем появится дополнительная обязанность — сообщать в ЕГАИС информацию о каждом факте продажи крепкого алкоголя потребителям. (В рамках данной статьи под крепким алкоголем подразумеваются все виды алкогольной продукции, вне зависимости от объемной доли этилового спирта, кроме пива, пивных напитков, сидра, пуаре, медовухи.)

Добавим, что деятельность участников алкогольного рынка регулируется Федеральным законом от 22.11.95 № 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» (далее — Закон о госрегулировании производства и оборота алкоголя). Правила функционирования ЕГАИС утверждены постановлением правительства РФ от 29.12.15 № 1459.

Кто обязан передавать в ЕГАИС данные о розничных продажах

Начиная с 1 июля 2016 года сообщать в ЕГАИС сведения о розничных продажах крепкого алкоголя должны все организации (кроме тех, которые расположены в республике Крым и г. Севастополе), торгующие алкоголем в розницу на территории городских поселений. У организаций, занимающихся розничной продажей крепкого алкоголя в сельских поселениях, аналогичная обязанность появится годом позже, то есть с 1 июля 2017 года. Это следует из пункта 2 статьи 2 Федерального закона от 29.06.15 № 182-ФЗ, который внес изменения в Закон о госрегулировании производства и оборота алкоголя.

[2]

Для организаций Крыма и Севастополя установлены особые правила. Так, компании, торгующие крепким алкоголем в городских поселениях, будут обязаны фиксировать в ЕГАИС каждый факт розничной продажи с 1 января 2017 года. А организации, реализующие крепкие алкогольные напитки на территории сельских поселений, начнут передавать данные о розничных продажах с 1 января 2018 года (п. 7 и п. 8 ст. 27 Закона о госрегулировании производства и оборота алкоголя).

Кто не должен передавать в ЕГАИС данные о розничных продажах

Некоторые участники алкогольного рынка освобождены от обязанности фиксировать в ЕГАИС розничные продажи алкоголя. Согласно пункту 2.1 статьи 8 Закона о госрегулировании производства и оборота алкоголя, к ним относятся:

• организации и индивидуальные предприниматели, торгующие в розницу некрепким алкоголем (пивом, пивными напитками, сидром, пуаре, медовухой) и спиртосодержащей продукцией;
• кафе, рестораны и прочие заведения, продающие крепкий, либо некрепкий алкоголь при оказании услуг общепита;
• организации, торгующие крепким алкоголем, и ИП, торгующие некрепким алкоголем в сельских поселениях с численностью населения менее трех тысяч человек, где нет доступа к интернету. Перечни таких поселений утверждаются законами субъектов РФ.

Какая кассовая техника нужна для фиксации розничных продаж алкоголя

Передача в ЕГАИС сведений о розничных продажах алкоголя будет происходить посредством кассового терминала с кассовой программой, который можно подключить к фискальному регистратору и сканеру штрих-кодов. Для этой цели подойдут лишь те кассовые аппараты, на которых можно вести не только суммовой учет, но и учет с разбивкой по продуктам. Еще одним техническим требованием является способность кассового оборудования обмениваться данными с ЕГАИС в автоматическом режиме.

Помимо этого розничным продавцам крепкого алкоголя нужен 2D-сканер, который может считывать линейные штрих-коды, а также двумерные штрих-коды PDF-417 (они нанесены на все федеральные специальные и акцизные марки). Наконец, кассу придется оснастить фискальным регистратором для печати чеков с QR-кодом. Все перечисленное выше оборудование не требует сертификации. Об этом сообщается на сайте РАР. Здесь же говорится, сколько кассовых терминалов, снабженных 2D-сканером и фискальным регистратором для печати чеков с QR-кодом, должно быть в магазине. По мнению специалистов Росалкогольрегулирования, вовсе не обязательно устанавливать указанные сканеры и регистраторы на каждую кассу. Вполне допустимо оснастить всего один кассовый терминал. Но в этом случае «пробивать» крепкий алкоголь можно будет только на данном терминале.

Какие программные средства потребуются для фиксации розничных продаж алкоголя

Так как с 1 января 2016 года магазины обязаны передавать в ЕГАИС сведения о закупках алкоголя, на сегодняшний день подавляющее большинство участников алкогольного рынка уже имеют оборудование для взаимодействия с данной системой. Это означает, что розничные продавцы успели приобрести крипто-ключ JaCarta (ключ джакарта) с сертификатом усиленной КЭП (квалифицированной электронной подписи). Кроме этого продавцы алкоголя оборудовали рабочее место — компьютер, отвечающий определенным техническим требованиям. На него установили универсальный транспортный модуль (УТМ), через который происходит обмен данными между сервером РАР и учетной системой компании. Чтобы обеспечить взаимодействие с ЕГАИС через УТМ необходимо было либо доработать свою товароучетную систему, либо воспользоваться более дешевым вариантом — приобрести специальный сервис, например, веб-сервис «Контур.ЕГАИС» (подробнее см. «Кафе и магазины, которые не успеют до 1 января интегрировать свои учетные системы с порталом ЕГАИС, могут бесплатно воспользоваться веб-сервисом для взаимодействия с ЕГАИС»). Совершив перечисленные действия, розничные продавцы получали возможность передавать в ЕГАИС сведения о закупках спиртного.

Но поскольку с 1 июля придется фиксировать еще и сведения о продажах крепкого алкоголя потребителям, понадобится дополнительно установить на кассовый терминал кассовую программу. В нее нужно загрузить сведения о номенклатуре товаров (чтобы сформировать номенклатуру товаров, нужно отсканировать штрих-код с одного экземпляра каждой товарной позиции). Такая программа должна взаимодействовать с универсальным транспортным модулем, который позволяет отправлять и получать данные из ЕГАИС. Все эти задачи позволяет решить сервис «Контур.ЕГАИС», который совместим с большинством наиболее распространенных марок кассового ПО.

Плюс к этому данный сервис автоматически формирует «алкогольные» декларации. Ведь в «Контур.ЕГАИС» фиксируются как факт закупки алкоголя у поставщиков, так и факт розничной реализации. Причем, сформированные в сервисе декларации можно предварительно сверить с отчетностью контрагентов (см. «Розничные продавцы алкоголя и их поставщики теперь могут сверять данные в своих декларациях автоматически»). Также важно отметить, что журнал учета продаж алкогольной и спиртосодержащей продукции при использовании «Контур.ЕГАИС» формируется автоматически. Обратите внимание: тем, кто купил сервис «Контур.ЕГАИС» в начале года, доплачивать за новые функции не придется.

Алгоритм передачи в ЕГАИС сведений о продаже крепкого алкоголя

В соответствии с требованиями РАР с 1 июля процесс продажи крепкого алкоголя должен выглядеть следующим образом. Кассир при помощи 2D-сканера считывает с бутылки линейный штрих-код. Получив его, кассовая программа определяет, что товар относится к алкогольной продукции, и запрашивает еще одно сканирование. Тогда кассир считывает с той же бутылки при помощи того же сканера двумерный штрих-код, который размещен на акцизной или федеральной специальной марке. Далее информация о товаре поступает в систему ЕГАИС. На этом этапе система проверяет, произведено спиртное легально или это контрафакт.

Если алкоголь легальный, ЕГАИС разрешает продажу и направляет кассовой программе информацию о производителе напитка. После чего кассир распечатывает и вручает покупателю сразу два документа: обычный чек ККТ и чек с QR-кодом. С помощью смартфона покупатель сможет отсканировать QR-код и узнать информацию о производителе спиртного. (На сайте ЕГАИС сообщается, что на переходный период РАР не будет считать нарушением отсутствие на чеке QR-кода при условии, если на этом документе имеется ссылка на информационный портал, где можно проверить факт легальности алкоголя). В завершение данные о розничной продаже алкоголя поступают в ЕГАИС.

Если алкоголь окажется контрафактом, единая госсистема сообщит кассовой программе, что данные о поставщике отсутствуют. В этом случае розничная продажа данной бутылки алкогольной продукции будет заблокирована, и эта товарная позиция не войдет в кассовый чек. Соответственно, сведения о реализации в ЕГАИС не поступят.

Когда и как нужно отразить в ЕГАИС остатки товара

Данные о спиртных напитках, приобретенных магазинами в 2016 году, уже содержатся в ЕГАИС. Поэтому списание такой продукции при розничной продаже не вызовет трудностей.

С товаром, закупленным до 2016 года, дело обстоит сложнее, поскольку он не стоит на балансе магазина в ЕГАИС, и при продаже списать его не получится. Однако, до 1 октября 2016 года эта система «не будет контролировать наличие остатков алкогольной продукции при фиксации их розничной продажи». В связи с этим до конца сентября 2016 года такую продукцию можно не вносить в ЕГАИС. Такое предписание содержится в методологии ведения остатков организациями розничной торговли алкогольной продукции (размещена на сайте ЕГАИС). При этом схема продажи алкоголя, который не учтен на балансе магазина в ЕГАИС, не отличается от того алгоритма, который был описан выше.

Начиная с 1 октября 2016 года, ЕГАИС будет автоматически списывать проданную продукцию из текущих остатков, которые числятся за торговой точкой. Поэтому товар, полученный до января 2016 года и не реализованный до октября 2016 года, в сентябре будет необходимо отразить в единой госсистеме. Сделать это нужно путем составления актов постановки на баланс (в упомянутом выше сервисе «Контур.ЕГАИС» будет такая возможность). А с 1 января 2017 года РАР планирует начать использовать данные по текущим остаткам в контрольной деятельности (сообщение об этом размещено на сайте ЕГАИС).

Что будет, если магазин не станет фиксировать в ЕГАИС продажи крепкого алкоголя

Продавцам крепкого алкоголя, которые обязаны с 1 июля передавать в ЕГАИС сведения о розничных продажах, но не станут это делать, грозит административная ответственность по статье 14.19 КоАП РФ. Размер штрафа составляет для юридических лиц от 150 000 до 200 000 руб., а для предпринимателей и должностных лиц организаций — от 10 000 до 15 000 руб.

Еще один вид наказания предусмотрен подпунктом 1 пункта 1 статьи 25 Закона о госрегулировании производства и оборота алкоголя. Согласно этой норме, реализация алкоголя без фиксации сведений в ЕГАИС будет расценена как незаконный оборот алкогольной продукции, а сама продукция будет изъята.

Помимо штрафа и изъятия продукции торговцы, не сообщающие в ЕГАИС о розничных продажах крепкого спиртного, рискуют на основании решения суда лишиться лицензии. Такой исход дела предусмотрен пунктом 3 статьи 20 Закона о госрегулировании производства и оборота алкоголя.

Торговля алкоголем система налогообложения

Краткое содержание

• УСН предусматривает розничную торговлю алкоголя свыше 15%?
• Торговля система налогообложения
• Упрощенная система налогообложения торговля
• Розничная торговля система налогообложения
• Розничная торговля упрощенная система налогообложения
• Торговля ИП на УСН

Доброго времени суток!

Применение системы налогообложения зависит в том числе от вашего ОБОРОТА
Спасибо, что посетили наш сайт.
Всегда рады помочь! Удачи Вам.

Действительно, с 1 января 2015 года по законодательству РФ розничная торговля алкоголем индивидуальным предпринимателям не имеет место быть. Производство и оборот алкогольной и спиртосодержащей пищевой продукции осуществляется ОРГАНИЗАЦИЯМИ (Организация – это юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации. Также это иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью созданной в соответствии законодательством иностранных государств, международной организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций созданных на территории РФ) при наличии соответствующих лицензий.
К слову, начиная с 1 сентября функции по выдаче лицензий на розничную торговлю алкогольной продукцией в Крыму перешли министерству экономического развития республики.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в понимании Налогового кодекса, является СПЕЦИАЛЬНЫМ налоговым режимом.

Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе :
— розничная торговля — предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация ПОДАКЦИЗНЫХ товаров, указанных в подпунктах 6 — 10 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса,

Статья 181. Подакцизные товары часть 3) алкогольная продукция (водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино, фруктовое вино, ликерное вино, игристое вино (шампанское), винные напитки, сидр, пуаре, медовуха, пиво, напитки, изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей этилового спирта более 0,5 процента, за исключением пищевой продукции в соответствии с перечнем, установленным Правительством Российской Федерации;

ВЫВОД: считаю нельзя работать на системе налогообложения ЕНВД.

Продажа алкоголя: когда платить ЕНВД

«Вмененка», 2010, N 5

Торговая деятельность сама по себе непроста, а если товаром является алкогольная продукция, то вопросов становится на порядок больше. О том, какие особенности необходимо учитывать при торговле данным товаром, а также в каких случаях реализация алкоголя признается «вмененным» видом деятельности, мы расскажем в статье.

Реализация алкогольной продукции на территории РФ регулируется Федеральным законом от 22.11.1995 N 171-ФЗ «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции» (далее — Закон N 171-ФЗ) и Правилами продажи отдельных видов товаров, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55 (далее — Правила).

Примечание. Термины

Алкогольная продукция — пищевая продукция, которая изготовлена с использованием этилового спирта, произведенного из пищевого сырья, и (или) спиртосодержащей пищевой продукции, с содержанием этилового спирта более 1,5% объема готовой продукции. Алкогольная продукция подразделяется на такие виды, как питьевой этиловый спирт, спиртные напитки (в том числе водка) и вино (в том числе натуральное вино). Об этом сказано в ст. 2 Закона N 171-ФЗ.

Согласно п. 1 ст. 16 и п. 2 ст. 18 Закона N 171-ФЗ розничная торговля алкогольной продукцией может осуществляться только организациями при наличии у них соответствующей лицензии. То есть индивидуальные предприниматели торговать алкоголем не могут (Письмо Минфина России от 13.04.2007 N 03-01-14/4-124, Определение Конституционного Суда РФ от 04.10.2006 N 456-О, Постановление ФАС Дальневосточного округа от 06.03.2007, 28.02.2007 N Ф03-А04/06-2/5246). Исключение составляет реализация пива и натуральных напитков с содержанием этилового спирта не более 6% объема готовой продукции, изготовленных из виноматериалов, произведенных без добавления этилового спирта. Об этом сказано в п. 3 ст. 1 Закона N 171-ФЗ.

Как получить лицензию

Лицензии на розничную продажу алкоголя выдаются субъектами РФ. Причем лицензия, выданная одним субъектом РФ, может действовать на территории другого субъекта РФ при условии наличия между ними соответствующего соглашения.

Примечание. Лицензия выдается не более чем на пять лет (п. 17 ст. 19 Закона N 171-ФЗ).

Чтобы получить лицензию, фирма должна представить в лицензирующий орган следующие документы:

Примечание. Отсутствие лицензии чревато штрафом в размере от 40 000 до 50 000 руб. (п. 3 ст. 14.1 КоАП РФ).

Выбираем помещение для торговли

Сразу отметим, что вести розничную торговлю алкогольной продукцией можно далеко не везде. Так, согласно п. 3 ст. 16 Закона N 171-ФЗ и п. 136 Правил не допускается продажа любого алкоголя:

• в детских, образовательных и медицинских организациях (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24.07.2008 N Ф04-4507/2008(8595-А03-27));
• в организациях культуры (за исключением расположенных в них организаций или пунктов общепита), физкультурно-оздоровительных и спортивных сооружениях;
• на всех видах общественного транспорта городского и пригородного сообщения.

Кроме того, запрещена продажа крепких алкогольных напитков (с содержанием этилового спирта более 15% объема готовой продукции):

Таким образом, торговать легкими алкогольными напитками можно в любых помещениях (при соблюдении других требований), а крепкими — только в помещениях, которые приспособлены для их продажи.

Возьмите на заметку. Информируем покупателей

Законодательством установлено требование, согласно которому продавцы обязаны доводить до покупателей достоверную информацию о товарах и их изготовителях. Так, торговцы алкоголем, помимо информации, которую указывают все продавцы, должны сообщать покупателям о подтверждении соответствия товаров установленным требованиям. Для этого товар маркируется знаком соответствия. Кроме того, потребитель вправе потребовать для ознакомления один из следующих документов:

• сертификат или декларацию о соответствии товаров соответствующим требованиям (копию сертификата, заверенную держателем подлинника сертификата, нотариусом или органом по сертификации товаров);
• товарно-сопроводительные документы, оформленные изготовителем или поставщиком и содержащие по каждому наименованию товара сведения о подтверждении его соответствия установленным требованиям (номер сертификата соответствия, срок его действия, наименование органа, выдавшего сертификат, или регистрационный номер декларации о соответствии, срок ее действия, наименование изготовителя или поставщика, принявшего декларацию, и органа, ее зарегистрировавшего).

Следует помнить, что не допускается продажа алкоголя, если на потребительской таре единицы продукции отсутствуют предупреждающая надпись о вреде чрезмерного употребления алкоголя для здоровья человека и информация о противопоказаниях к его употреблению.

«Вмененка» или нет?

Теперь определим, можно ли применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, продавая алкогольную продукцию. Согласно п. 2 ст. 346.26 НК РФ на уплату ЕНВД переводится розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети.

При этом к розничной торговле в целях гл. 26.3 НК РФ не относится, в частности, продажа алкогольных напитков как в упаковке и расфасовке изготовителя, так и без нее, если они реализуются в барах, ресторанах, кафе и других объектах организации общественного питания (ст. 346.27 НК РФ). Такой вид деятельности следует относить к услугам общепита (Письма Минфина России от 30.07.2009 N 03-11-06/3/199, от 16.06.2008 N 03-11-04/3/275 и УФНС России по г. Москве от 25.06.2009 N 16-15/064959).

Заметим, что продажа алкогольной продукции собственного изготовления не относится к «вмененным» видам деятельности. На это также обращают внимание сотрудники финансовых органов в Письмах от 18.01.2008 N 03-11-04/3/6 и от 22.11.2007 N 03-11-03/13.

Чтобы понять, какой физический показатель следует использовать при расчете суммы ЕНВД в отношении розничной торговли алкоголем, необходимо выяснить, где ведется торговля.

Если речь идет об алкогольной продукции с содержанием этилового спирта более 15%, то в соответствии с требованиями законодательства продавать ее можно только в магазинах и павильонах. А поскольку согласно ст. 346.27 НК РФ они относятся к объектам, имеющим торговый зал, то исчислять ЕНВД необходимо с применением физического показателя «площадь торгового зала (в квадратных метрах)». Базовая доходность в этом случае составит 1800 руб. с 1 кв. м в месяц.

Напомним: под магазином следует понимать специально оборудованное здание (его часть), предназначенное для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Павильоном признается строение, имеющее торговый зал и рассчитанное на одно или несколько рабочих мест.

Что касается алкогольной продукции с содержанием этилового спирта менее 15%, то каких-либо специальных требований к помещениям законодательство не предъявляет. Следовательно, если данную продукцию компания продает в магазинах (павильонах), то исчислять ЕНВД необходимо с применением вышеуказанного физического показателя.

Если же компания реализует алкогольную продукцию через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (киоски, ларьки, палатки и иные аналогичные объекты), то применять нужно один из следующих физических показателей:

• торговое место — если площадь торгового места меньше или равна 5 кв. м. Базовая доходность составляет 9000 руб. в месяц с одного торгового места;
• площадь торгового места (в квадратных метрах) — если торговля ведется на площади более 5 кв. м. Базовая доходность составит 1800 руб. в месяц с 1 кв. м.

Кроме того, продавать алкогольные напитки крепостью не более 15% организации вправе через объекты нестационарной торговой сети. То есть с использованием автомобиля, автолавки, автомагазина, тонара, автоприцепа и передвижного торгового автомата. В этом случае рассчитывать ЕНВД необходимо с применением физического показателя «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Базовая доходность составит 4500 руб. в месяц.

Примечание. О необходимости применения ККТ при продаже алкогольной продукции читайте в следующих номерах журнала.

Источники

1. 
   Давыденко, Дмитрий Как избежать судебного разбирательства. Посредничество в бизнес-конфликтах / Дмитрий Давыденко. — М.: Секрет фирмы, 2014. — 168 c.
   
2. 
   Энциклопедия будущего адвоката: моногр. ; КноРус — М., 2012. — 1000 c.
   
3. 
   Марченко, М. Н. Проблемы общей теории государства и права. В 2 томах. Том 2. Право. Учебник / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2015. — 656 c.
   
4. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.