Отличие обособленного подразделения от филиала и представительства

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: "Отличие обособленного подразделения от филиала и представительства" с комментариями знающих людей. В случае возникновения вопросов предлагаем обратиться к нашему дежурному консультанту.

Что такое – обособленное подразделение организации

Что такое – обособленное подразделение организации

Похожие публикации

Гражданским и налоговым кодексами выделяются разные подходы к определению, что такое обособленное подразделение организации. ГК РФ опирается на требование внесения в уставную документацию и ЕГРЮЛ сведений о таких структурных образованиях. В НК РФ это условие не принято относить к разряду значимых, обособленное подразделение идентифицируется по наличию или отсутствию стационарного рабочего места и территориальной отдаленности от головного офиса.

Обособленное предприятие – что это?

Обособленное подразделение НК РФ трактует как организацию, относящуюся к конкретному юрлицу, но имеющую отличный от него адрес (п. 2 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина, датированное 18 августом 2015 г. под № 03-02-07/1/47702). Вторым обязательным условием является обустройство места для работы на срок, превышающий одномесячный период, и обладающего признаками стационарности.

Постановление от 13.10.2008 № 296п (ст. 12) и нормы закона 167-ФЗ от 15.12.2001 (ст. 11) уточняют, что значит обособленное подразделение при определении структуры, ответственной за уплату страховых взносов. Обособленное подразделение юридического лица законодательство 2017 года выделяет, как отдельного плательщика страховых взносов с обязанностью сдачи отчетности, если выполняются требования:

  • наличие открытого расчетного счета;
  • штатом предусмотрена бухгалтерская должность для начисления заработной платы.

Что такое обособленное подразделение организации относительно понятия стационарности рабочих мест – на этот вопрос отвечают письма Минфина 03-02-07/1-20 и № 03-02-07/01-50 от 18 января 2012 г. и 1 марта 2012 г. соответственно. Место для работы должно отвечать нормативам по обеспечению нормальных условий труда, создавать условия для реализации трудовой функции персоналом. Обособленное подразделение предполагает присутствие на объекте должностных лиц, но количество проведенного времени на протяжении дня не имеет значения.

Функции обособленного подразделения могут выполняться работниками, если:

  • трудовые отношения с сотрудником зарегистрированы официально;
  • персонал подразделение работает за пределами головного отделения;
  • организация может контролировать состояние рабочего места.

Надо ли уведомлять налоговую, когда открывается обособленное подразделение?

Обособленным подразделением организации признается структура, соответствующая требованиям НК и зарегистрированная в ИФНС. Их создание, закрытие или изменение перечня полномочий для них осуществляется при условии обязательного последующего уведомления органов налоговой инспекции (п. 2 ст. 23 НК).

Обособленное структурное подразделение – это отделение организации, о появлении которого налоговые органы должны узнавать в течение месяца. При внесении изменений в информацию о подразделении в ИФНС соответствующие сведения представляются в трехдневный срок. Обособленные подразделения юридического лица это реализуют при помощи специального бланка уведомления, утвержденного в приказе № ММВ-7-6/[email protected] 9 июня 2011 года.

Виды обособленных подразделений

ГК РФ вмещает понятие обособленного подразделения в двух формах (ст. 55):

  1. Представительство, находящееся на территориальном удалении от головной организации. Его задачей является представление интересов вышестоящего юридического лица и реализация при необходимости их защиты.
  2. Филиал – обособленное подразделение, отличающееся от головной структуры местоположением, наделенное правом выполнения функционала юридического лица или представительств.

Обособленное подразделение ООО подразумевает назначение руководящего звена головной организацией. Правовым основанием для осуществления деятельности во главе филиала или представительства будет доверенность юрлица. Обособленное подразделение не предполагает появления у его руководителя статуса единоличного исполнительного органа, поэтому деятельность будет осуществляться от имени всей организации, а не подразделения.

Когда надо создавать обособленное подразделение?

Главная причина создания любой из форм обособленной структуры заключается в необходимости реализации хозяйственных операций не только по месту регистрации предприятия. Яркий пример – крупная торговая организация со складскими помещениями в разных населенных пунктах. Допускаются ситуации, когда открывается обособленное подразделение в том же городе, что и головной офис. Для этого случая необходимо, чтобы фактический адрес подразделения отличался от юридического.

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

В каких случаях открывается обособленное подразделение:

  • при торговле в разных городах;
  • при создании нескольких точек хранения товаров с введением в штат должности кладовщика или сторожа для каждого из таких объектов;
  • при организации работы через филиалы и представительства.

Обособленное подразделение или филиал: в чем разница между ними?

Абсолютно все юридические лица, которые имеют регистрацию на территории России, имеют возможность открыть одно либо сразу несколько обособленных подразделений. Вот тут и возникает вопрос: в чем разница обособленного подразделения, филиала и представительства?

Не одно и то же

Итак, к обособленным подразделениям приравниваются филиалы и представительства, а также стационарные рабочие места. Процедура их открытия наряду с требованиями, которые к ним предъявляются, а также с их определениями в полной мере описана в действующих сегодня российских законодательных актах.

В чем разница обособленного подразделения и филиала? На этом вопросе остановимся более подробно.

Обособленные подразделения

Российский Гражданский кодекс разрешает создание, а также существование юридических лиц, которые вместе с остальными субъектами хозяйственной деятельности принимают непосредственное участие в проведении предпринимательской деятельности либо создаются для достижения определенных поставленных целей.

Абсолютно все организации, проводящие свою деятельность в России, обладают правом и возможностью открывать обособленные подразделения. При этом следует учитывать, что обособленные подразделения не выступают юридическими лицами. По этой причине они лишены правоспособности, которая присуща юридическим лицам. Можно прочувствовать разницу между филиалом и обособленным подразделением.

Рабочие места на срок более месяца

Следует помнить, что обособленные подразделения должны находиться по адресу, который отличается от места расположения основного учреждения, кроме того, они должны иметь стационарные рабочие места. В данном случае подразумевается создание рабочих мест на срок больше одного месяца. Обособленное подразделение, созданное юридическим лицом, является филиалом, представительством или стационарным рабочим местом. Здесь уже можно понять разницу между филиалом, представительством и обособленным подразделением.

Информация о каждом обособленном подразделении, исключая стационарные рабочие места, фиксируется в едином государственном реестре юридических лиц. Для этого учреждение, которое их создает, должно предъявить в налоговую инспекцию заполненные заявления согласно установленным формам.

Так чем отличается филиал от обособленного подразделения? Давайте разберемся по ходу статье и выясним спорные моменты.

Какими бывают обособленные подразделения?

Гражданское законодательство выделяет два структурных подразделения, а именно филиал и представительство. Каких-либо других структурных подразделений, которые обособлены от главной организации, нормы Гражданского кодекса не содержат. Является ли филиал обособленным подразделением? В ходе уже изученного материала и вновь поступающего выясним это до конца.

Ссылка на закон

Но при этом список подразделений, которые обособлены от основных учреждений, содержится и в других законодательных актах. Так, в налоговом законодательстве есть ссылка на возможность признания обособленными частями главной организации любой территориально отделенной структуры, которая имеет стационарные рабочие места. Рабочим местом, включая и стационарные, служит место, которое контролируется организацией и в котором сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, о чем речь идет в статье Трудового кодекса № 209. Что лучше филиал или обособленное подразделение? Давайте разбираться дальше.

Читайте так же:  Удостоверение на право льготного получения медикаментов

В открытом доступе

Сегодня список структур, которые могут признать обособленными, является открытым и не ограничивается лишь филиалом и представительством. Каждый тип структурных подразделений обладает не только своими отличительными чертами, но и общими характеристиками.

Так в чем разница обособленного подразделения и филиала? Давайте сначала остановимся на самом понятии последнего.

Что представляют собой филиалы?

Под филиалом то или иной компании принято подразумевать принадлежащую ей структуру, которая, подобно обособленному подразделению, находится на другой территории. При этом ею проводится деятельность, которая по своему содержанию полностью соответствует функциям главного офиса. Далее рассмотрим отличие обособленного подразделения от филиала и представительства и многие другие неясные моменты.

Точно так же, как и в ситуации с обособленными подразделениями, создание филиалов происходит на уровне локальных нормативных и правовых актов учреждения. Вот и отличие филиала от обособленного подразделения. Правда, подобная процедура, как правило, намного сложнее по сравнению с той, что определяет учреждение структур первого типа. В особенности, нанятое по трудовому документу исполнительное лицо, к примеру, генеральный директор не имеет право учреждать филиалы. Помимо этого, за создание филиала должны проголосовать как минимум две трети от общего количества собственников фирмы в том случае, если речь касается ООО. Устав фирмы может предусматривать создание филиалов согласно решениям, которые принимаются советом директоров.

Устав должен это содержать

В отличие от учреждений обособленных подразделений, создание филиала предусматривает указание информации о нем в уставе компании. Помимо этого, сведения о соответствующих изменениях в учредительных документах фирмы необходимо передать в налоговые органы для того, чтобы упомянутая служба впоследствии внесла все требуемые корректировки в ЕГРЮЛ. Кроме того, налоговикам важно к тому же направить копии документов, в рамках которых в устав организации вносились изменения. Либо можно предоставить копии соответствующей учредительной бумаги. На основании информации о филиале организации, которая вносятся в ЕГРЮЛ, новую структуру компании ставят на налоговый учет согласно месту расположения.

Информацию о создании филиала, как и в ситуации с обособленными представительствами, следует передавать в пенсионный фонд, а, кроме того, в налоговый орган. Филиалу компании необходимо иметь своего руководителя, который будет занимать свою должность согласно доверенности, выдаваемой головным офисом. Также требуется издание генеральным директором приказа о соответствующем решении. Полномочия в рамках назначения руководителя филиала могут передаваться и другим органам управления компании. Итак, что лучше филиал или обособленное подразделение? Далее изложенный материал поможет сделать выводы.

Основные отличия

Вот мы подошли к ответу на вопрос о том, в чем разница обособленного подразделения и филиала далее по тексту.

Понятие филиала закреплено в Гражданском кодексе в статье №55. Согласно этой статье филиал не только удален от основной организации в территориальном смысле, но и осуществляет все либо часть функций основного учреждения, а также выполняет задачи представительства.

Необходимо отметить, что понятие представительства и определение филиала различаются между собой. Данные различия уже вытекают из характеристик обоих структурных подразделений, приводящихся в гражданском законодательстве.

Итак, рассмотрим базовые отличия филиалов от обособленных подразделений, а также выясним, какие имеются характерные особенности у стационарных рабочих мест:

Отличие не только в наименованиях

Как наглядно видно, различия между разными типами обособленных структурных подразделений намного шире, чем просто разница в названиях. Имеющаяся между существующими типами структурных подразделений разница обладает принципиальным характером. Преимущественно отличия состоят в функциях, для осуществления которых создаются требуемые структурные подразделения.

Не стоит также забывать о том, что между структурными подразделениями имеются некоторые общие черты. К примеру, они не считаются юридическими лицами, информацию о них не нужно указывать в уставах учреждений, а их руководители имеют право выполнять свои обязанности исключительно на основании доверенности. Непосредственно структурные подразделения действуют на основании положений. Любое обособленное подразделение должно обладать стационарными рабочими местами.

Когда стоит выбор между обособленным подразделением или филиалом, необходимо определиться с возлагаемыми функциями, которые должна будет выполнять соответствующая структура. Кроме того, требуется определиться и с целями, для достижения которых ее создают. Помимо этого, органу главного учреждения, который принимает решение об открытии подразделений, также следует принять во внимание следующие факторы:

  • Запланировано ли самостоятельное ведение бухгалтерии обособленным подразделением.
  • Будут ли данные подразделения наделены имуществом.
  • Будут ли для подразделений открыты расчетные счета.

Заключение

Так в чем разница обособленного подразделения и филиала? Думаю каждый изучивший знает уже для себя ответ.

Отдельно можно отметить, что право выбора того или иного обособленного подразделения принадлежит только той организации, которая его создает. Но прежде чем принять окончательное решение о форме обособленного подразделения требуется детальным образом изучить все особенности каждого из возможных вариантов.

Энциклопедия решений. Обособленные подразделения. Филиалы и представительства

Обособленные подразделения. Филиалы и представительства

У юридического лица может возникнуть необходимость осуществления деятельности вне своего места нахождения, определенного учредительными документами. Это может быть связано с освоением новых рынков у торговых компаний, необходимостью выполнения работ по заключенным договорам у строительных компаний, охраной объектов по договорам на оказание охранных услуг, разработкой полезных ископаемых в новых месторождениях у добывающих организаций и т.п. Для данных нужд создаются обособленные подразделения. Они могут располагаться как в одном и том же с юридическим лицом населенном пункте (муниципальном образовании), так и за его пределами, и даже в другой стране.

Законодательно закреплены формы обособленных подразделений: филиал, представительство, иное обособленное подразделение.

Представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (п. 1 ст. 55 ГК РФ, п. 3 ст. 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», далее — Закон об ООО).

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п. 2 ст. 55 ГК РФ, п. 2 ст. 5 Закона об ООО).

В отличие от представительства филиал может осуществлять все функции юридического лица, в том числе и функцию представительства. Представительство же не может заниматься никакой финансово-хозяйственной деятельностью, приводящей к образованию дохода, его основная функция — представление интересов юридического лица и осуществление их защиты. На представительство могут возлагаться проведение маркетинговых исследований, анализ рынка, проведение рекламных кампаний, поиск контрагентов, ведение переговоров, контроль выполнения заключенных договоров и т.п.

Форма представительства уместна при выходе юридического лица на новые рынки, когда ведется только подготовительная работа. Если же организация планирует заниматься финансово-хозяйственной деятельностью вне места своего нахождения, то необходимо создание филиала.

Читайте так же:  Пример заполнения акт о случае профессионального заболевания

Филиал, представительство не являются юридическими лицами (п. 3 ст. 55 ГК РФ).

Решение о создании филиала, представительства принимается в ООО советом директоров (наблюдательным советом) или общим собранием участников, в зависимости от того к чьей компетенции этот вопрос отнесен уставом ООО (п. 1 ст. 5, пп. 7 п. 2.1 ст. 32, пп. 13 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). В АО решение принимает совет директоров (наблюдательный совет), если уставом это не отнесено к компетенции коллегиального исполнительного органа общества (пп. 14 п. 1 ст. 65 Закона об АО).

Филиал или представительство действуют на основании положений, утвержденных создавшим их обществом (п. 3 ст. 55 ГК РФ, п. 4 ст. 5 Закона об ООО).

Ответственность за деятельность филиала, представительства несет создавшее их общество. Иски третьих лиц, вытекающие из деятельности обособленных подразделений, должны предъявляться не к филиалу или представительству, а к создавшему их юридическому лицу (п. 4 ст. 5 Закона об ООО, п. 5 ст. 5 Закона об АО, см. информационное письмо Президиума ВАС РФ от 14.05.1998 N 34 «О рассмотрении исков, вытекающих из деятельности обособленных подразделений юридических лиц»).

Сведения о представительствах и филиалах должны быть указаны в едином государственном реестре юридических лиц (абз. третий п. 3 ст. 55 ГК РФ, пп. «н» п. 1 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Создание филиалов и представительств является правом, а не обязанностью юридического лица. Общества могут создавать иные территориально обособленные подразделения, которые в отличие от филиалов и представительств не осуществляют все функции общества, а занимаются решением только одной задачи.

Сетевая организация питания открывает новую точку для обслуживания посетителей торгового центра. Наймом персонала, организацией поставки продуктов и т.д. по-прежнему будет заниматься само юридическое лицо. В таком случае новая точка питания может быть простым обособленным подразделением без статуса филиала или представительства.

Та же организация рассматривает вариант открытия точек питания в другом городе. Для анализа рынка и поиска поставщиков юридическое лицо может создать своё представительство. В случае успешной подготовительной деятельности вместо представительства в новом городе целесообразно создать филиал для ведения хозяйственной деятельностью в полном объёме.

Выбор формы обособленного подразделения (филиал, представительство или иное обособленное подразделение) зависит не только от его функций, но также от финансовой и налоговой политики самого юридического лица. Например, необходимо учитывать, что организации, имеющие филиалы, не могут применять упрощенную систему налогообложения (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Иностранные компании могут создавать на территории Российской Федерации свои филиалы и представительства. Для них обязательна процедура аккредитации (ст. 21 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации»).

Юридические лица подлежат постановке на налоговый учет по месту нахождения их филиалов, представительств на основании сведений ЕГРЮЛ и обособленного подразделения, в котором оборудованы стационарные рабочие места, на основании сообщения юридического лица (абз. двадцать четвертый п. 2 ст. 11, пп.пп. 3, 3.1 п. 2 ст. 23, п. 1 и п. 3 ст. 83, абз. второй п. 2 ст. 84 НК РФ).

Также юридические лица обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории РФ, после 1 января 2017 года полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц в течение одного месяца со дня наделения его соответствующими полномочиями (лишения полномочий) (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ, ч. 2 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Действуя как страхователи по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний юридические лица обязаны сообщать в территориальные органы ФСС РФ о создании, ликвидации, изменении адреса (места нахождения) и (или) наименования обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты счета в банках (иных кредитных организациях) и которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (пп. 2 п. 1 ст. 6, пп. 13 п. 2 ст. 17 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», см. также письмо ФСС РФ от 08.02.2017 N 02-09-14/05-02-980).

Энциклопедия решений. Иные обособленные подразделения

Иные обособленные подразделения

Помимо филиалов и представительств юридические лица вправе создавать иные территориально обособленные подразделения. Данные подразделения не наделяются статусом филиала или представительства. Это могут быть цеха, строительные участки, объекты торговли, пункты приема, АЗС и т.п., расположенные вне места нахождения общества.

В отличие от филиалов и представительств иные обособленные подразделения обычно не имеют расчетного счета, своего баланса, не имеют права совершать сделки, принимать на работу персонал. Полномочия работников таких обособленных подразделений могут следовать из обстановки (абзац второй п. 1 ст. 182 ГК РФ) либо им (в том числе руководителю такого подразделения) может выдаваться доверенность на совершение некоторого числа полномочий.

Например магазин, принадлежащей торговой сети, может заниматься только реализацией продукции. Заключение договоров с изготовителями (поставщиками) продукции, реализуемой в магазине, поставщиками коммунальных услуг и т.п. осуществляются юридическим лицом самостоятельно либо путем поручения их другим своим структурным подразделениям. Руководителю такого магазина может выдаваться доверенность только на прием товара от поставщиков.

В отличие от филиалов, представительств законодательством не урегулирована процедура создания иных обособленных подразделений. Как правило, решения о создании иных обособленных подразделений принимаются исполнительным органом юридического лица в рамках текущего управления. Например, генеральный директор ООО может издать приказ об открытии соответствующего подразделения.

Обособленные подразделения могут образовываться при исполнении юридическим лицом договоров, например, при заключении строительной компанией договора на ремонт участка автомобильной дороги возникает необходимость создания обособленного подразделения по месту проведения работ. В такой ситуации приказ о создании обособленного подразделения может не издаваться, само выполнение работ работниками будет свидетельствовать о создании обособленного подразделения.

Вместе с тем в уставе или иных внутренних документах общества может быть установлено согласование открытия таких обособленных подразделений с иными органами управления: общим собранием участников (акционеров), советом директоров общества, либо определяться, что открытие таких обособленных подразделений производится в рамках программ развития общества, утверждаемых органами управления общества, и т.п.

В связи с созданием территориально обособленных подразделений у общества может возникнуть обязанность по постановке их на учет в налоговых органах (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

Для целей налогового контроля обособленным подразделением организации признается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Читайте так же:  Особенности комплектования воинских частей постоянной готовности

Создание даже одного рабочего места организацией вне места ее нахождения является основанием для постановки на учет в налоговом органе организации по месту нахождения обособленного подразделения (письмо МНС РФ от 29.04.2004 N 09-3-02/1912 «О признании одного рабочего места обособленным подразделением», письмо Минфина РФ от 21.04.2008 N 03-02-07/2-73, постановления Восьмого ААС от 04.03.2015 N 08АП-102/15 и от 14.05.2015 N 08АП-3127/15, Двенадцатого ААС от 29.07.2016 N 12АП-7064/16).

Рабочим местом признается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя (п. 1 ст. 11 НК РФ, часть шестая ст. 209 ТК РФ).

Таким образом, возникновение обособленного подразделения организации налоговое законодательство связывает с наличием следующих критериев:

— наличие стационарных (созданных на срок более 1 месяца) рабочих мест, оборудованных вне места государственной регистрации организации;

Видео (кликните для воспроизведения).

— ведение деятельности через это подразделение;

— осуществление работодателем контроля рабочего места (см. постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/15, Поволжского округа от 16.11.2016 N Ф06-14530/16).

Под территориальной обособленностью структурного подразделения организации обычно понимают осуществление деятельности по адресу, отличному от адреса организации, который указан в учредительных документах организации и ЕГРЮЛ (см. письма Минфина России от 20.03.2017 N 03-04-06/15861, от 18.08.2015 N 03-02-07/1/47702, постановления АС Западно-Сибирского округа от 11.06.2015 N Ф04-20325/15, Арбитражного суда Поволжского округа от 16.11.2016 N Ф06-14530/16, Двенадцатого ААС от 29.07.2016 N 12АП-7064/16, Седьмого ААС от 26.10.2016 N 07АП-1836/16). При этом Налоговым кодексом РФ не предусмотрены особенности определения обособленных подразделений организации в зависимости от того, что место нахождения этой организации и ее обособленных подразделений на территории, подведомственной одному или нескольким налоговым органам (письмо Минфина России от 11.12.2015 N 03-02-07/1/72669). Обязанность организации представить в налоговый орган по месту своего нахождения сообщение о создании каждого обособленного подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ) возникает независимо от того, что обособленные подразделения организации находятся на территории одного муниципального образования или территориях нескольких муниципальных образований, подведомственных одному или нескольким налоговым органам (письмо Минфина РФ от 02.09.2011 N 03-02-07/1-314)

Вместе с тем, в судебной практике можно встретить и несколько иной подход, когда под территориальной обособленностью структурного подразделения организации подразумевается его расположение географически отдельно от организации и за пределами административно-территориальной единицы ее регистрации, подконтрольной тому или иному налоговому органу (см. постановление АС Западно-Сибирского округа от 13.07.2016 N Ф04-2550/16). Подразделение признается территориально-обособленным в том случае, если оно находится на территории, где налоговый учет и контроль осуществляет иной налоговый орган, нежели тот, в котором организация состоит на учете в качестве налогоплательщика, а различные почтовые адреса головной организации и подразделения в одном населенном пункте не создают у налогоплательщика обязанности повторной постановки на учет, так как место нахождения юридического лица и место нахождения подразделений совпадает (см. постановление Восьмого ААС от 16.03.2017 N 08АП-1078/17).

Под оборудованностью рабочего места в правоприменительной практике понимается создание всех необходимых для исполнения трудовых обязанностей условий, а также само исполнение таких обязанностей. Форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения конкретного работника на созданном организацией стационарном рабочем месте не имеют правового значения для постановки на учет юридического лица по месту нахождения его обособленного подразделения (письма Минфина России от 13.11.2015 N 03-02-07/1/65879, от 18.11.2016 N 03-02-07/1/67982, от 14.06.2016 N 03-02-07/1/36019, постановления АС Поволжского округа от 27.10.2016 N Ф06-13908/16, Четырнадцатого ААС от 25.08.2015 N 14АП-5624/15)

Что лучше: обособленное подразделение, филиал или представительство?

Юридические лица во время своей деятельности создают филиалы, представительства, или же иные обособленные подразделения, которые расположены вне места регистрации головной компании.

Можно выделить две наиболее распространенные формы обособленных подразделений, — филиалы и представительства. При этом необходимо отметить, что при открытии филиала или представительства необходимо внести определенные изменения в учредительные документы путем применения процедуры регистрации изменений в ЕГРЮЛ.

Предназначение филиала и представительства имеет существенные отличия. Филиал выполняет все функции компании, и представительские функции, а представительство, в свою очередь, представляет заинтересованность юридического лица и реализовывает их защиту. Их государственная регистрация в качестве юридических лиц законом не предусмотрена. Дело в том, что филиалы и представительства не являются отдельным юрлицом, а только обособленным подразделением этих самых юрлиц. Поэтому приходится вносить изменения в учредительные документы головной организации. Филиал ведет свою экономическую деятельность исключительно от имени основавшей ее организации, он наделяется имуществом, при этом не является собственником имущества.

Гражданский Кодекс РФ также не запрещает организациям формировать обособленные подразделения других видов. Они так и называются «Обособленное подразделение». Это такие подорганизации, которые оборудованы стационарными рабочими местами, т.е. создаются на срок более 30 дней. При этом в учредительных документах организации формирование обособленного подразделения не отображено.

Решение об образовании любой формы подразделения акционерного общества принимается Советом Директоров, а в ООО — Общим собранием участников. Руководители подразделений назначаются организацией. Они действуют на основании доверенности, которая отпускается на имя, а не самому филиалу, представительству или обособленному подразделению в целом.

В территориальном налоговом органе надо узнавать о подробном перечне документов, необходимом для постановки на учет любой формы обособленного подразделения. В течение месяца со дня основания обособленного подразделения или же прекращения его деятельности организации, руководители должны письменно сообщать об этом в налоговый орган.

Все филиалы, представительства, обособленные подразделения условно можно разбить на два главных вида: выделенные и не выделенные на отдельный баланс.

Если количество операций и сотрудников незначительно, то ведение бухгалтерского учета происходит без выделения на отдельный баланс. Обычно они не имеют своего банковского расчетного счета. Денежными и материальными средствами филиал обеспечивается головной организацией. В данном случае филиал не располагает в своем штате бухгалтером.

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеют личный бухгалтерский отдел с главбухом. Главбух обрабатывает, систематизирует и хранит первичную документацию, проводит бухгалтерский учет всех операций и выполняет формирование бухгалтерской отчетности обособленного подразделения.

Следовательно, при выборе формы обособленного подразделения, нужно определиться, необходимо ли добавлять данные в учредительные документы. Напоминаем, их вносят только при регистрации филиала и регистрации представительства только после приобретения свидетельства об изменениях, филиал возможно ставить на учет в территориальной налоговой инспекции. При выборе данной формы не разрешено использовать упрощенную систему налогообложения. Образование обособленного подразделения в данном случае намного легче: достаточно поставить на учет обособленное подразделение в налоговый орган, при этом можно применять «упрощенку». При этом при регистрации филиала иностранной компании на территории России необходимо учитывать свои особенности.

Что такое обособленное подразделение организации

В отличие от индивидуальных предпринимателей юридические лица (далее по тексту – ЮЛ) вправе создавать свои обособленные подразделения (далее по тексту — ОП) для различных целей. Законодательство России подробно регламентирует условия и порядок их создания. В данной статье мы ответим на возможные вопросы, возникающие при создании соответствующих подразделений на практике.

Читайте так же:  Органы опеки и попечительства дзержинск нижегородской области

Что такое обособленное подразделение организации

Для ответа на этот вопрос вначале надлежит разобраться с соответствующим понятием. Определение данного понятия приводится в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ.

Согласно указанной норме основными признаками ОП являются:

  • различие адресов мест нахождения ЮЛ и ОП. Финансовое ведомство России отмечает, что обособленность филиала (представительства) от ЮЛ имеет место в случае, если адреса ОП и ЮЛ различны (Письмо от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702 );
  • наличие по месту нахождения ОП стационарных рабочих мест (далее по тексту — СРМ). Организованное ЮЛ рабочее место должно функционировать не менее 1 месяца.

Если подразделение установленным критериям не соответствует, оно не признается обособленным подразделением. Что это в таком случае – предмет отдельного рассмотрения, но такая структура не подпадает под понятие ОП в смысле, придаваемом ему законодательством. Следовательно, отсутствует необходимость отражения такого структурного образования в ЕГРЮЛ.

Виды обособленных подразделений

Направлениями деятельности представительства ЮЛ являются представление интересов организации и их защита (статья 55 ГК РФ). Как видим, наименование структуры в полном объеме соответствует предназначению указанного ОП.

Учитывая понятие ОП и направления деятельности представительства, можно сформулировать его основные признаки:

  • расположение по адресу, отличному от адреса головной организации;
  • осуществление функций по представлению интересов ЮЛ и их защите.

Представительство не является ЮЛ, его руководитель действует на основании доверенности от головной организации, а само представительство – на основании соответствующего регламентирующего положения, утвержденного создавшей его организацией.

Представительство может, к примеру, осуществлять рекламную функцию ЮЛ, поиск клиентов для ЮЛ в различных регионах и т.п.

Еще один вид обособленного структурного подразделения — это филиал.

Филиалу могут принадлежать как все функции головной организации, так и их часть. Функция представительства ЮЛ также может принадлежать филиалу (статья 55 ГК РФ).

Несмотря на более обширный по сравнению с представительством спектр полномочий, филиал самостоятельной организацией также не является.

Правовое основание деятельности аналогично представительству:

  • директор филиала получает назначение и доверенность в головной организации;
  • филиал действует на основании принятого головной организацией положения.

Руководитель ОП получает доверенность действовать от имени организации, а не от имени ОП, т.к. правовой статус обособленного подразделения не позволяет его руководителю признаваться единоличным исполнительным (либо иным) органом юридического лица (т. е. головной организации).

Информация о филиалах и представительствах отражается в Едином государственном реестре юридических лиц, откуда попадает в налоговые органы с целью учета.

Если стационарные рабочие места не организованы, то ОП не возникает.

Под созданием стационарного рабочего места понимаются организация условий для осуществления трудовой функции работника, а также непосредственно осуществление трудовой деятельности (Письмо Минфина России от 01 марта 2012 года № 03-02-07/1-50 , Письмо Минфина России от 18 января 2012 года № 03-02-07/1-20 ).

Если стационарное рабочее место создано, то не имеет значения, сколько именно времени работник исполняет должностные обязанности на этом месте (Письмо Минфина России от 18 января 2012 года № 03-02-07/1-20 ).

Выяснив, что обособленное структурное подразделение юридического лица – это филиал или представительство, действующие на основании специальных положений и не являющиеся ЮЛ, переходим к рассмотрению формальностей, необходимых при создании ОП.

В каких случаях открывается обособленное подразделение

Как уже отмечалось, случаи, влекущие необходимость создания ОП, могут быть различными.

К примеру, головная организация, зарегистрированная в городе федерального значения, осуществляет оптовую торговлю в различных субъектах Российской Федерации. Для торговли в соответствующих регионах ей необходимы организация складских помещений и трудоустройство наемных работников, осуществляющих контроль за сохранностью товаров на местах. Если для этого создаются стационарные рабочие места на срок более чем на 1 месяц, у ЮЛ возникают необходимость создания ОП и, как следствие, обязанность по его регистрации в налоговых органах.

Создание обособленного подразделения НК РФ связывает с необходимостью постановки его на учет в Инспекции Налоговой службы России по месту нахождения каждого ОП (пункт 1 статьи 83 Налогового кодекса РФ).

Как следует из Письма Финансового ведомства от 11 декабря 2015 года № 03-02-07/1/72669 , если несколько ОП созданы ЮЛ в одном муниципальном образовании, то постановку на учет надлежит осуществить по месту нахождения одного из ОП по усмотрению ЮЛ.

Согласно пункту 3 статьи 83 Налогового кодекса РФ постановка на учет по месту нахождения филиала или представительства ЮЛ осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

В иных случаях, когда ОП не является филиалом или представительством, подпункт 3 пункта 2 статьи 23 Налогового кодекса РФ предписывает организациям уведомлять о создании ОП ИФНС России по месту нахождения ЮЛ в течение одного месяца со дня создания ОП.

Чем отличается филиал от обособленного подразделения и представительства

Юридическое лицо имеет право открыть собственное обособленное подразделение как одно, так и несколько. В свою очередь, обособленное подразделение подразделяется на филиалы и представительства, а также иные подразделения, например стационарные рабочие места.

Определение, порядок регистрации и требования к ним есть в законодательных актах Российской Федерации. Все они между собой имеют как сходства, так и различия.

Виды и определение

Обособленное подразделение — это удалённый отдел организации, который необходим при расширении компании и появления необходимости вести бизнес в других регионах.

Обособленное подразделение считается таковым, если:

  • его адрес отличается от адреса материнской компании, указанного в Федеральной налоговой службе;
  • присутствует минимум одно рабочее место на сроком более месяца;
  • нанят как минимум один сотрудник;
  • объект, в котором находится подразделение, находится под контролем материнской организации.

Бывает несколько типов:

  • филиал, который может исполнять все или часть функций организации;
  • представительство, имеющее возможность выражать интересы компании и вести их защиту;
  • обыкновенное подразделение компании — дополнительный комплекс организации, находящийся по другому адресу и имеющий минимум одно рабочее место.

Выбор открытия филиала, представительства или подразделения зависит от необходимых задач компании. Для организации филиала или представительства необходимо вносить ряд правок и изменений в учредительные документы.

Данные о представительстве нет нужды вносить в устав компании, что упрощает оформление подобного отдела: отсутствует необходимость подавать заявление в налоговую инспекцию.

Для создания простого обособленного подразделения необходимы:
  • приказ руководства компании об организации подразделения;
  • изменения правил трудового порядка компании;
  • уведомление из налоговой и внебюджетных фондов.

Важные отличия от филиала и представительства состоят в следующем:

  • лёгкость оформления;
  • не обязательно выбирать человека на руководящую должность;
  • подразделение не имеет отдельного счёта в банке;
  • являет собой составную часть компании;
  • в случае изменения адреса достаточно внести правки в документацию;
  • не имеет полномочий принимать на работу сотрудников и увольнять их.

Что такое филиал

Филиал — обособленный от компании отдел, находящийся по другому фактическому адресу и имеющий возможность осуществлять все функции организации и являться её полноценным представителем.

Читайте так же:  Срок действия заключения предварительного медицинского осмотра

Возможность деятельности филиала гораздо шире, чем у представительства или рядового подразделения. Однако и его оформление куда сложнее. Факт создания филиала в обязательном порядке должен отражаться в документах главной компании.

Решение о создании филиала и о назначении его руководства принимается голосованием членов главенствующей организации. Организатор наделяет филиал его собственным имуществом. В работе отделение опирается на существующие правила головной компании.

Чем является представительство

Представительство занимается выражением интересов головной компании и, при необходимости, их защитой. Все задачи отдела сводятся к представлению интересов и ведению представительских расходов. Обычно не имеет индивидуального счета в банке.

[1]

Создание представительства схоже с созданием филиала: в документации головной организации должны имеется записи об учреждении этого вида представительства.

Основные отличия

Как обособленное подразделение, так и филиал зависимы от головной компании и главного офиса. Используемое ими имущество и средства на счетах принадлежат главенствующей организации. Цели их утверждения схожи: расширить возможности действия для компании и местные задачи.

Существенное различие филиала и рядового подразделения заключается в проведении регистрации. Создание обыкновенного подразделения проходит куда легче и быстрее, чем организация филиала. Данные о подразделении не вносятся в учредительные документы головной компании и Федеральную налоговую службу.

Вид организации Филиал Представительство Обособленное подразделение
Задачи работы Выполнение всех или некоторых задач компании Представление и защита интересов головной компании Зависит от потребностей компании Статус независимого юридического лица Отсутствует Отсутствует Отсутствует Наличие записи об организации в учредительных документах компании Запись необходима Запись необходима Запись не нужна Управление хозяйственной деятельностью Ведётся Не ведётся Ведётся Документация, необходимая для законной деятельности Положение о создании филиала, внесение данных в устав головной организации Положение о создании представительства, внесение данных в устав организации Указ руководства головной компании Наличие в пользовании индивидуального счёта Счёт имеется Чаще всего не имеется Не имеется Место нахождения Нет ограничений Нет ограничений Организация осуществима только в пределах одного субъекта с головной компанией

Решение о необходимости и создании филиала принимается путём голосования среди учредителей компании, в то время как подразделение может организовать один руководитель. Для филиала также требуется передача копий устава организации в Федеральную налоговую службу и назначение собственного руководителя, для учреждения подразделения же в этом нет необходимости.

Данные и о филиале, и о представительстве необходимо отразить в учредительных документах организации. Разница учреждений — в их выполняемых функциях.

Филиал, в отличии от представительства, имеет куда более широкий круг задач. Он также может заниматься финансово-хозяйственной деятельностью, имеет индивидуальный счёт в банке и обладает большим сроком аккредитации.

В то время как представительство занимается лишь представлением интересов главного офиса, филиал может выполнять те же функции, что и сама компания. Существуют виды лицензий, недоступные для получения представительством, но подвластные филиалу.

Регистрация типов организаций

  1. Необходимо подготовить пакет необходимых бумаг и заверить их у нотариуса. Среди них: протокол о создании головной компании, положение о филиале или представительстве, устав организации с внесёнными данными о новой структуре (с названием и адресом), заявление о создании новой структуры, доверенность на главного руководителя филиала или представительства.
  2. Следует передать документы в налоговый орган, который спустя пять рабочих дней выдаст подтверждение внесения изменений в устав компании. Получение документов доступно любому доверенному лицу. В ситуациях, когда бумаги не были забраны вовремя, они пересылаются на юридический адрес компании.
  3. Получаемые после регистрации документы: заверенный устав компании, уведомление о внесении изменений в учредительные документы, выписка из ЕГРЮЛ.
  4. Следует присвоить организации коды ГОСКОМСТАТа.
  5. Необходимо поставить созданный филиал на учёт в налоговую и провести его регистрацию в фондах.

Создание обособленного подразделения без статуса филиала и представительства:

  1. Необходим указ руководителя головной компании о создании обособленного подразделения.
  2. Следует уведомить налоговый орган о создании подразделения и постановки его на учёт.

Данные об уплате налогов

По закону любая организация обязана встать на учёт в налоговом органе по месту юридического адреса отдельного подразделения. Они также должны докладывать в налоговую о всех изменениях и новых подразделениях в течении трёх дней.

[3]

В случае если несколько организаций находятся на территории, подвластной разным инспекциям, но в одном муниципальном образовании, они могут встать на учёт в одной налоговой.

При смене адреса рядового подразделения не следует закрывать его и открывать заново по новому юридическому адресу, достаточно изменить адрес, подав прошение в налоговую.

Нарушение сроков подачи заявление на учёт в налоговый орган влечёт за собой штраф в 10000 рублей. Если при этом велась деятельность, то штраф высчитывается в размере 10% от суммы доходов, но не может быть меньше 40000 рублей.

Постановка на учёт в фондах

Если подразделение имеет отдельный счёт в банке, то регистрация в фондах по месту нахождения должна свершиться не позднее 30 дней с момента создания новой организации.

Чтобы поставить подразделение на учёт в Пенсионном фонде или Фонде социального страхования, следует предоставить пакет документов, заверенных у нотариуса.

Для регистрации в Пенсионном фонде потребуются:

  • данные о постановке на учёт в налоговом органе;
  • уведомление о том, что компания была зарегистрирована в округе, подвластном данному Пенсионному фонду;
  • подтверждение о владении подразделением индивидуального счёта;
  • заявление о регистрации.

Для регистрации в Фонде социального страхования потребуются:

  • данные о государственной регистрации компании;
  • данные о постановке на учёт в налоговой;
  • данные о регистрации в Фонде социального страхования главной компании;
  • указ об открытии;
  • заявление о регистрации;
  • подтверждения о наличии собственного счёта;
  • письмо Росстата.

[2]

За нарушение сроков необходимой регистрации предусмотрен штраф в 5000 или 10000 рублей.

Видео (кликните для воспроизведения).

Подробнее про регистрацию обособленного подразделения можно узнать из данного видео.

Источники


  1. Треушников, М.К. Судебные доказательства / М.К. Треушников. — Москва: СИНТЕГ, 2014. — 272 c.

  2. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.

  3. Великородная, Л. И. Государственная регистрация юридических лиц: от создания до ликвидации / Л.И. Великородная. — М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2011. — 304 c.
Отличие обособленного подразделения от филиала и представительства
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here