Отказ в предоставлении документов по требованию налоговой

Требование налоговой

Добрый вечер! ип закрыто в 12-м году. Получено под роспись требование о предоставление док-в за 11, 12, 13 года. Запрос всвязи со встречной проверкой контрагента. Наши действия? Как избежать проверки?

Ответы юристов ( 2 )

Ваши действия могут быть следующие:

1) Безконфликтный вариант.

Вы предоставляете налоговикам документы за 2011г., 2012г. и указываете в сопроводительном документе, что после снятия с учета документов не было и поэтому за 2013г.ничего не предоставляется.

Этот вариант подходит только для того случая когда у Вас есть в наличии все документы и они надлежащим образом заполнены.

2) Конфликтный вариант.

Походит на тот случай, когда документов фактически нет.

Стоит отметить, что с высокой вероятностью налоговики не согласятся с Вами и налоговый спор придется разрешать в суде.

Дополнительно отмечу, что в пинципе налоговики имеют право на проведение встречной проверки после снятия с учета ИП.

Так, Конституционный суд РФ в Определении от 25.01.2007 № 95-О-О указал, что налоговому контролю и привлечению к ответственности за выявленные налоговые правонарушения подлежат физ. лица независимо от приобретения либо утраты ими специального правового статуса.

Если Вы получили Требование, то встречной проверки уже не избежать. Если в рамках Ваших взаимоотношений с контрагентами у Вас было все законно, то Вам не нужно беспокоиться. Ведь проверка идет у Вашего контрагента, а не у Вас.

Что касается выездной не встречной, а общей проверки, то стоит отметить, что проведение встречной проверки не говорит о том, что у Вас будет обычная выездная проверка.

[1]

Налоговая проверка третьих лиц

Если у контрагента организации проводится налоговая проверка, можно ожидать, что инспекция пришлет компании требование о предоставлении документов, касающихся сделок с этим контрагентом. Но часто бывает так, что инспекторы пытаются превратить эту процедуру в полноценное мероприятие налогового контроля. Какие права предоставляет законодательство налоговому органу при истребовании документов?

Понятие встречной проверки отменено

Напомним, что до 01.01.2007 в части первой НК РФ были установлены 3 вида налоговых проверок: камеральная, выездная и встречная. Порядок проведения встречной налоговой проверки регулировался положениями абз. 2 ст. 87 НК РФ. В порядке проведения встречной проверки налоговым органом могли быть истребованы у иных лиц, связанных с проверяемым налогоплательщиком (плательщиком сборов), документы, относящиеся к деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора). Встречная проверка могла быть назначена налоговым органом в случае необходимости только при проведении камеральных и выездных налоговых проверок. С 01.01.2007 понятие встречной проверки было исключено из НК РФ (изменения внесены Федеральным законом от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

Вместо этого ст. 93.1 НК РФ, вступившей в силу с 01.01.2007, был урегулирован порядок истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках. Фактически данная статья регулирует вопросы проведения той же самой встречной проверки, несмотря на то что само понятие встречной проверки уже не используется.

Нужно отметить, что по сравнению со старым порядком полномочия инспекций при проведении подобных мероприятий существенно расширены. Так, истребование документов может проводиться не только при выездной и камеральной налоговых проверках, как было установлено ранее, но и при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Дополнительные мероприятия налогового контроля назначаются на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налоговой инспекции по результатам рассмотрения акта налоговой проверки в случае необходимости получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения налогового правонарушения (п. 6 ст. 101 НК РФ).

[2]

Кроме того, истребование документов может проводиться при проверке как налогоплательщиков (плательщиков сборов), так и налоговых агентов. В ранее действовавшей редакции НК РФ не предусматривалось право налоговых органов назначать встречную проверку в ходе проверки налоговых агентов. Следует учесть, что необходимые документы (информация) при проведении встречной проверки могут быть истребованы как у контрагента, так и у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента).

Порядок истребования документов

В ранее действовавшей редакции НК РФ порядок направления требования о предоставлении документов (информации) не был прямо урегулирован. Как правило, налоговая инспекция направляла соответствующее требование непосредственно налогоплательщику. Это обстоятельство, в свою очередь, некоторые налогоплательщики использовали как основание для неисполнения требования, ссылаясь на то, что документы (информация) могут быть истребованы только через налоговый орган, где они состоят на учете. Арбитражные суды нередко соглашались с налогоплательщиками, указывая на то, что при проведении встречной проверки необходимые документы (информация) могут быть истребованы опосредованно, только через налоговый орган, где состоит на учете лицо, у которого требуются документы (информация).

В настоящее время в НК РФ закреплен порядок опосредованного истребования документов (информации). Сейчас налоговая инспекция лишена возможности истребовать необходимые документы напрямую у налогоплательщика. Для получения документов (информации) инспекция должна направить соответствующее письменное поручение в налоговый орган по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (ст. 93.1 НК РФ).

Приказом ФНС РФ от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@ утвержден Порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов. Данным Порядком урегулирован вопрос проведения встречной проверки в ситуации, когда контрагент проверяемого лица либо лицо, располагающее документами, касающимися проверяемого лица, состоят на учете в налоговом органе, проводящем проверку или иные мероприятия налогового контроля. В этом случае требование о предоставлении документов направляется этому лицу указанным налоговым органом.

В письменном поручении об истребовании документов (информации) должны быть подробно расписаны основания такого истребования. Налоговый орган обязан указать, при проведении какого мероприятия налогового контроля возникла необходимость в предоставлении документов (информации), а при истребовании информации относительно конкретной сделки указываются также сведения, позволяющие идентифицировать эту сделку.

Поручение оформляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. Согласно утвержденному Порядку взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов в поручении об истребовании документов должно содержаться:

• полное наименование организации, у которой поручается истребовать документы, ее ИНН/КПП (Ф.И.О. физического лица, ИНН), документы, касающиеся деятельности, информацию о которой необходимо получить при проведении мероприятий налогового контроля;
• место нахождения организации (место жительства физического лица);
• основание направления поручения (указывается ст. 93.1 НК РФ и вид мероприятий налогового контроля, при проведении которых возникла необходимость получения информации о деятельности проверяемого налогоплательщика, плательщика сборов, налогового агента и (или) информации относительно конкретной сделки);
• перечень истребуемых документов с указанием периода, к которому они относятся, либо указание на подлежащую истребованию информацию и (или) указание на информацию относительно конкретной сделки, а также сведения, позволяющие идентифицировать указанную сделку.

В течение 5 дней со дня получения поручения налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы (информация), направляет этому лицу требование о предоставлении документов (информации). К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов (информации).

Итак, порядок истребования документов условно состоит из 2 этапов:

• оформления письменного поручения на истребование документов (информации). Это делает налоговый орган, проводящий выездную или камеральную проверку, дополнительные мероприятия налогового контроля;
• оформления требования о предоставлении документов (информации). Его составляет инспекция по месту учета лица, у которого должны быть истребованы документы (информация).

Порядок предоставления документов организацией

Прежде всего после получения требования о предоставлении документов (информации) советуем удостовериться, был ли исполнен установленный порядок его направления, правильно ли оно оформлено. Для этого нужно убедиться, представлено ли наряду с требованием соответствующее письменное поручение на истребование документов (информации). Кроме того, важно обратить внимание на наличие в поручении и требовании необходимых реквизитов (подписей должностных лиц, дат, оснований истребования документов и пр.). Поручение об истребовании документов (информации) может быть подписано руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, требование о предоставлении документов (информации) подписывается любым должностным лицом налогового органа. Содержание документов не должно быть противоречивым.

При решении вопроса о предоставлении документов следует учесть один важный момент. Инспекция имеет право истребовать документы и информацию только о проверяемом налогоплательщике, то есть налогоплательщике, в отношении которого проводятся выездная, камеральная проверки либо дополнительные мероприятия налогового контроля.

На практике же налоговая инспекция нередко в требовании, направленном в порядке встречной проверки, запрашивает документы (информацию), касающиеся не только проверяемого налогоплательщика, но и лица, которому направлено требование. Например, запрашивается его учетная политика, штатное расписание, регистры бухгалтерского учета и другие документы. Истребование таких документов не соответствует целям встречной проверки и является незаконным.

Поэтому организация вправе их не предоставлять. Однако в такой ситуации существует вероятность применения штрафных санкций и дальнейшего разрешения спора в суде. Арбитражные суды, разрешая подобного рода споры, как правило, принимают сторону налогоплательщика. Суд при этом ссылается на то, что запрашиваемые во время встречной налоговой проверки документы должны касаться деятельности именно проверяемого налогоплательщика, а не деятельности организации, от которой такие документы запрашиваются (постановления ФАС Уральского округа от 27.06.2007 № Ф09-4858/07-С3, от 17.07.2007 № Ф09-5390/07-С3).

Итак, получив требование о предоставлении документов, рекомендуем его внимательно изучить. Если будет удостоверена правильность оформления поручения и требования и обоснованность их направления, то соответствующее требование необходимо исполнить.

В противном случае организация может направить в налоговый орган уточняющее письмо, в котором напишет, что согласна предоставить требуемую информацию, но только после того, как инспекция устранит все имеющиеся в поручении и требовании недостатки либо укажет основания для истребования документов.

Выражение в уточняющем письме согласия на предоставление документов необходимо для того, чтобы налоговая инспекция не расценила уточняющее письмо как отказ от предоставления документов и не приняла меры по привлечению к ответственности за их непредоставление.

Документы в порядке встречной проверки предоставляются в течение 5 дней со дня получения требования (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Следует учесть, что течение этого срока начинается на следующий день после получения требования. Данный срок исчисляется в рабочих днях. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем.

Запрошенные документы предоставляются в виде заверенных копий. Копии заверяются подписью руководителя (заместителя руководителя) и (или) иного уполномоченного лица и печатью организации. НК РФ не требует предоставлять в рассматриваемой ситуации нотариально удостоверенные копии документов. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками.

Если запрошенные документы (информация) не могут быть предоставлены в пятидневный срок по причине их отсутствия, об этом необходимо сообщить в налоговый орган. Если документы не могут быть предоставлены в пятидневный срок по причине недостаточности данного срока, инспекция по ходатайству лица, у которого истребованы документы, вправе продлить срок представления этих документов. В ходатайстве необходимо указать уважительные причины, по которым они не могут быть предоставлены. Как правило, причиной является большое количество документов. Впрочем, могут быть и другие обстоятельства. Все существенные причины невозможности предоставления документов в пятидневный срок должны быть указаны в ходатайстве о продлении сроков.

Ходатайство о продлении сроков предоставления документов подается в налоговый орган по месту учета лица, у которого истребованы документы. Если срок будет продлен, о таком продлении инспекция по месту учета лица, у которого истребованы документы, в трехдневный срок сообщает в инспекцию, направившую поручение об истребовании документов.

Ответ на требование о представлении документов

В отдельных случаях налоговая инспекция может запросить у организации или ИП, чтобы они предоставили ей определенные документы. С этой целью ИФНС направляет требование. Как составить ответ на требование налоговой о предоставлении документов, расскажем в нашей консультации.

Когда инспекция может запросить документы?

Как правило, документы инспекция запрашивает при проведении камеральной, встречной или выездной налоговой проверки.

Так, например, при проведении камеральной налоговой проверки инспекция может запросить документы для подтверждения достоверности сведений, отраженных в декларации, если в ходе такой камеральной проверки инспекция выявила несоответствия между отраженными данными и сведениями, имеющимися у налоговой инспекции (п. 4 ст. 88 НК РФ, Постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11 по делу № А40-54354/10-4-301 ).

Также, инспекция вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы, если налогоплательщик в своей НДС-декларации заявил налог к возмещению из бюджета (п. 8 ст. 88 НК РФ).

При проведении встречной налоговой проверки инспекция может запросить у вас документы, которые касаются деятельности проверяемого налогоплательщика, являющегося, в свою очередь, вашим контрагентом (п. 1 ст. 93.1 НК РФ).

Естественно, документы налоговая инспекция может запросить и при проведении выездной налоговой проверки, если такие документы относятся к проверяемым периодам (Письма Минфина от 12.05.2017 № 03-03-06/1/28744 , ФНС от 25.07.2013 3 АС-4-2/13622).

И даже вне рамок налоговых проверок инспекция может запросить документы по конкретной сделке, если она вызвала подозрения у налоговиков (п. 2 ст. 93.1 НК РФ).

Составляем ответ на требование

Ответ на требование о предоставлении документов составляется в произвольном виде. По сути, это сопроводительное письмо к передаваемым документам.

Соответственно, если требование содержало исключительно запрос документов, в письме нужно подтвердить, что такие документы организация предоставляет и привести перечень передаваемых документов. Если в требовании есть и иные вопросы, в ответе необходимо будет дать пояснения по каждому пункту. Ответ на требование ИФНС подписывает руководитель организации.

Если документы затребованы в рамках проведения налоговой проверки самого налогоплательщика, то предоставить документы по требованию необходимо в течение 10 рабочих дней со дня получения требования (ч. 3 ст. 93 НК РФ).

По требованию о представлении документов в рамках встречной налоговой проверки или при запросе документов по конкретной сделке, представить их нужно в пятидневный срок (п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

Истребованные инспекцией документы могут быть поданы в ИФНС проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом, переданы через ТКС (в т.ч. через личный кабинет налогоплательщика) (п. 2 ст. 93 НК РФ).

Если организация не может предоставить документы в установленные сроки (например, при существенном их объеме), она может в течение дня, следующего за днем получения требования направить в инспекцию Уведомление о невозможности представления в установленные сроки документов (информации). Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС от 25.01.2017 № ММВ-7-2/34@ . Пример заполнения уведомления мы приводили здесь.

Приведем пример заполнения ответа на требование ИФНС о предоставлении документов.

Как отказать в представлении документов налоговикам?

Дата: 5 Декабрь 2012

Рубрика: Статьи

При каких обстоятельствах Вы можете отказать в представлении документов по запросу налогового органа?

Инспекция истребует документы вне рамок проведения налоговых проверок.

В соответствии с п. 2 ст. 93.1 НК РФ вне рамок проведения налоговых проверок может быть истребована только информация о конкретной сделке.

Налоговый орган зачастую требует представить документы.

При этом понятия «информация» и «документ» не являются тождественными.

К информации относятся любые сведения независимо от формы их представления, а документ — это материальный объект с зафиксированной на нем информацией, в том числе и в виде текста (пункт 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 статьи 2 Федерального закона от 27.07.2006 №149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации», статья 1 Федерального закона от 29.12.1994 №77-ФЗ «Об обязательном экземпляре документов»).

Законодатель разграничил эти понятия и в статье 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в пунктах 1, 3-5 которой речь идет о документах и информации, а в пункте 2 данной статьи, устанавливающем порядок истребования сведений о конкретных сделках вне рамок налоговых проверок, указано ТОЛЬКО о предоставлении информации.

Разделение понятия «документ» и «информация» содержится в форме требования о представлении документов (информации) и в форме поручения об истребовании документов (информации) (Приложения №5, 6 к Приказу Федеральной налоговой службы от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@).

Таким образом, налоговый орган не вправе истребовать у какие-либо документы, в том числе относящиеся к конкретным сделкам, без соответствующего обоснования необходимости получения таких документов.

При этом в силу требований пункта 2 статьи 93.1 Налогового кодекса Российской Федерации вне рамок проведения налоговых проверок может быть истребована только информация относительно конкретной сделки.

Аналогичной трактовки придерживаются и судебные органы, например в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 26.07.2010 по делу №А56-73206/2009 (Определением ВАС РФ от 16.12.2010 №ВАС-16440/10 отказано в передаче данного дела в Президиум ВАС РФ) указал, что вне рамок налоговой проверки налоговые органы вправе получить только информацию о налогоплательщике (п. 2 ст. 93.1 НК РФ). Поэтому инспекция неправомерно истребовала документы, касающиеся деятельности контрагентов проверяемого налогоплательщика, и привлекла к ответственности по ст. 129.1 НК РФ.

Также в Постановлении ФАС Московского округа от 10.02.2005 №КА-А40/342-05 суд указал, что налоговым законодательством не предусмотрено право налогового органа истребовать у организации сведения о контрагентах, в отношении которых налоговым органом не проводятся мероприятия налогового контроля.

В требовании о представлении документов не указаны конкретные наименования и реквизиты истребуемых документов.

Налоговый орган при истребовании документов не указал реквизиты истребуемых документов.

Утвержденной формой требования о представлении документов (Приложение №5 к Приказу ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@) содержится предписание указывать наименования, реквизиты и иные индивидуализирующие признаки истребуемых документов, а также период, к которому они относятся.

Президиум ВАС РФ в Постановлении от 08.04.2008 N 15333/07 по делу №А65-1455/2007-СА2-34 указал, что если требование не исполнено по причине неопределенности истребуемых документов, то оснований для применения ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126 НК РФ, не имеется.

Минфин РФ также обязывает налоговый орган указывать в требовании все индивидуализирующие признаки документов.

Минфин РФ указал в своем письме от 25.06.2007 N 03-02-07/2-106 следующее – «…Форма требования о представлении документов (информации) утверждена Приказом ФНС России от 31.05.2007 №ММ-3-06/338@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах». В требовании должны быть указаны наименования, реквизиты, иные индивидуализирующие признаки документов, период, к которому они относятся».

Неправомерные требования налоговых органов

Признание требования налогового органа недействительным. Незаконные требования налоговых органов. Требование налогового органа о предоставлении пояснений или документов.

Статья 93.1 НК РФ выделяет два случая, предоставляющих налоговому органу возможность обязать налогоплательщиков предоставить сведения в виде документов и информации о контрагентах, и определяет условия, при которых обеспечивается законность и исполнимость направления соответствующего требования.

Прежде всего, законодательство позволяет налоговому органу направить требование в период проведения им проверки в отношении контрагента. В этом случае в содержание требования необходимо включить сведения о проводимой проверке.

Во втором случае НК РФ позволяет требовать документы, которые относятся к конкретной сделке. Обязательное условие — в требовании должна быть указана информация, позволяющая идентифицировать сделку, т.е. имеет место обоснованная необходимость в предоставлении сведений.

Если полученное налогоплательщиком требование не отвечает перечисленным условиям, его нельзя признать законным и обоснованным.

Фабула дела:

ООО оспорило в судебном порядке требование налоговой о предоставлении документов (информации) (далее по тексту — требование). У заявителя истребовались расшифровки счетов бухгалтерского учета с указанием ИНН контрагентов, штатное расписание, налоговые регистры, данные бухгалтерского учета.

По мнению заявителя, направленное в его адрес требование недействительно, не основано на положениях НК РФ (не соответствует установленной форме и содержанию), в документе не указано конкретное мероприятие налогового контроля, отсутствуют данные, позволяющие определить какая именно информация запрашивается.

Позиция налогового органа поддержана судебными актами первой и апелляционной инстанций, однако суд кассационной инстанции отменил судебные акты нижестоящих судов, направил дело на новое рассмотрение.

Выводы судов первой и апелляционной инстанции по делу № А40-211149/2018:

1. Оспариваемое требование содержало сведения, являющиеся необходимыми и достаточными для определения запрашиваемой информации, указан ИНН плательщика, в отношении которого необходимо представить документы. Истребование проводилось вне рамок осуществления налоговых проверок, о чем было указано в требовании.

2. Законодательство о налогах и сборах не предусматривает обязанность контролирующего органа указывать документы в точном соответствии с их наименованием, реквизиты этих документов и количество. В требовании можно указать только родовые признаки документов. НК РФ не содержит исчерпывающий перечень документов и информации, которые можно требовать у налогоплательщика.

3. В состав информации входят любые сведения, а документ является материальным объектом, зафиксировавшим определенную информацию, следовательно, понятие «информация» значительно шире, чем понятие «документ».

4. Специалистам контролирующих органов предоставлено право самостоятельно определять объем контрольных мероприятий. Проведение таких мероприятий не зависит от волеизъявления налогоплательщика, только проверяющий инспектор определяет необходимость и достаточность запрашиваемых документов. Если невозможно идентифицировать истребованную информацию, налогоплательщик вправе уточнить, какие сведения он обязан предоставить, или сообщить о невозможности исполнения требования. Непонимание налогоплательщиком того, что у него требует налоговый орган, не является основанием для признания требования незаконным.

Постановление АС Московского округа от 30.04.2019 по делу № А40-211149/2018:

1. Решение должно быть конкретным, его содержание — исключающим возможность неоднозначного толкования.

2. При направлении требования необходимо обязательно конкретизировать мероприятие налогового контроля, с которым связана «обоснованная необходимость» в получении сведений относительно конкретной сделки, представить доказательства наличия такой необходимости, так как полномочия контролирующих органов не являются абсолютными, а должны иметь правовые основания.

3. Из направленного в адрес налогоплательщика требования должно однозначно следовать, что общество обязано представить документы (информацию) на законных основаниях и налоговому органу действительно необходимы эти документы.

4. Требование не было связано с проверкой заявителя, при этом судами не установлено является ли истребование налоговым органом документов (информации) обоснованным, в то время как существенное значение для рассмотрения заявленных требований имеет то, в отношении какой сделки она запрошена.

Комментарии:

1) Выводы кассации, безусловно, обоснованны: если из содержания документа нельзя определить сделку, в отношении которой запрашиваются сведения или документы, то обоснованная необходимость в представлении документов (информации) отсутствует, а само требование нельзя рассматривать как законное и обоснованное.

2) Оценивая правомерность требований по ст. 93.1 НК РФ, судебные органы рассматривают, имеется ли у налогоплательщика возможность идентифицировать сторону по сделке, в отношении которой налоговый орган запрашивает информацию, а также осуществляется ли проверка контрагента.

3) Если из содержания требования невозможно установить о какой сделке идет речь, то оно может быть признано недействительным по причине отсутствия обоснованной необходимости в истребовании документов.

4) Нельзя забывать, что в судебной практике встречаются решения, содержащие выводы, сходные с позицией судов первой и апелляционной инстанций в рассматриваемом деле:

— НК РФ не предусматривает возможность неисполнения требования со стороны лица, которому оно адресовано;

— при проведении проверок налоговый орган имеет право запросить документы (информацию) по всей цепочке движения товара от всех поставщиков;

— налогоплательщику не предоставлено право самостоятельно оценивать, относится ли информация к проверке конкретного налогоплательщика;

— относимость запрашиваемых документов к осуществляемой налогоплательщиком деятельности определяется только должностным лицом.

Однако наличие судебных актов, подобных рассмотренному постановлению кассации, дает надежду на возможность защиты налогоплательщиками своих интересов в случае получения необоснованных требований налогового органа.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Звоните по телефону +7 (383) 310-38-76 или пишите на адрес [email protected].

Требование налоговой о предоставлении документов по контрагенту

Автор: Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Автор: admin · Опубликовано 14/04/2018 · Обновлено 04/06/2018

Налоговое требование

Стоит ли бояться?

В этой статье мы подробно расскажем о налоговых документах, которые наиболее часто направляются в адрес юридических лиц и предпринимателей.
Разберем причины, которые приводят к более пристальному вниманию со стороны налоговиков, расскажем о возможных последствиях и выясним стоит ли бояться подобных уведомлений о вызове налогоплательщика и налоговых требований о представлении документов.

Первая причина, по которой на ваш адрес может поступить налоговое требование о представлении документов – это встречная проверка. В требовании будет указано, какие необходимо представить документы (их список будет указан) за определенный период (возможно даже за 3 года), но не все, а по конкретному контрагенту.
Требования налоговой по проверке контрагента означают, что вашего партнера по бизнесу постигло несчастье в виде выездной проверки, а вы, путем представления первичных документов бухгалтерского учета поможете подтвердить (или опровергнуть) законопослушность вашего партнера по бизнесу.
Конечно, предполагается, что данные в бухгалтерских документах ваши и вашего контрагента (соответственно) будут совпадать.

Налоговое требование при встречной проверке. Пример:

Вторая причина – это результаты камеральной налоговой проверки.
• Налоговое требование о представлении пояснений может быть направлено в адрес налогоплательщика в соответствие со статьей 88 п.3 Налогового Кодекса Р.Ф.
В таком требовании сообщается о выявленных ошибках или противоречиях в конкретной декларации за определенный период. Наиболее часто это связано с декларацией по налогу на добавленную стоимость.

Пример такого требования:

В течение 5 рабочих дней предлагается исправить ошибки. Сделать это можно путем подачи «уточненки» (корректирующей налоговой декларации).
У подобных требований есть приложение, в котором указан вид ошибки. Существуют следующие виды ошибок:
— запись отсутствует у контрагента
— несоответствие данных между книгой покупок и книгой продаж
— бухгалтерская ошибка
Если вы уверены, что с вашей стороны никаких ошибок допущено не было, необходимо представить пояснения, в котором подробно объяснить причину противоречий в сведениях.
• Уведомление о вызове налогоплательщика в соответствие с пп. 4 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Р.Ф. выглядит вот так:

В связи с проведением камеральной налоговой проверки подобным уведомлением может быть вызван налогоплательщик (предприниматель или генеральный директор организации) для дачи пояснений по взаимоотношениям с контрагентами в рамках конкретной декларации по конкретному налогу. (Как правило, это НДС). Прежде, чем явиться пред светлые очи налогового инспектора, советуем самим хорошенько проверить соответствие данных за указанный в уведомлении отчетный период у себя и контрагентов. Если окажется, что вам есть что исправить, сделайте это как можно быстрее, а налоговую инспекцию уведомите письменно об исправлении ошибки.
ВАЖНО! Вероятно, имеют место серьезные разногласия в сведениях, представленных вами и вашими контрагентами. Постарайтесь связаться с контрагентами и сверьте данные.
Также причиной недовольства налоговиков может стать большой налоговый вычет по НДС. В этом случае вы получите примерно такое требование:

• Требование о представлении документов направляется в адрес налогоплательщика в соответствие со статьей 93 Налогового Кодекса Р.Ф.
В связи с проведением камеральной проверки (название декларации и период будут указаны в требовании) на основании требования о представлении документов, вас могут обязать представить следующие документы:
— Договоры
— Счета-фактуры
— Товарные накладные
— Путевые листы
— Акты приемки-сдачи работ
— Оборотно-сальдовые ведомости
— Договор на представление юридического адреса
— Сертификаты, лицензии
— Копии приказов о назначении на должность руководителя
— Адреса и телефоны должностных лиц
— Личные контакты и копии паспортов руководства контрагентов
— Сведения о сотрудниках и их контактные данные
— Деловую переписку, связанную с заключением договоров
— Контактные данные лиц, ответственных за полноту и достоверность данных, отраженных в налоговой декларации
И так далее…
В реалии список истребуемых документов может быть намного длиннее.

О чем может говорить подобное налоговое требование о предоставлении документов?

Вероятнее всего, сотрудники налоговой инспекции сомневаются в достоверности сведений, указанных вами в налоговой отчетности.
ВАЖНО! Очень часто, по итогам подобной камеральной проверки назначается выездная налоговая проверка. А это уже совсем другая история…
Существует еще один момент, на который хотелось бы обратить внимание – это предпроверочный анализ. В рамках проведения такого анализа сотрудники налоговой инспекции также истребуют документы организации, порой даже за 3 года! Этой теме мы посвятили отдельную статью: «Кого проверяет налоговая?» Ознакомьтесь с ней обязательно!
Как быть и что делать в подобной ситуации — нельзя ответить однозначно. Каждый случай индивидуален.
Именно поэтому, если вы получили подобное требование, мы советуем не принимать поспешных решений, а обратиться за помощью к специалистам по налоговым вопросам.

Единственное, что мы хотим Вм напомнить: НЕ пускайте все на самотек и НЕ ОСТАВЛЯЙТЕ НАЛОГОВЫЕ ТРЕБОВАНИЯ БЕЗ ВНИМАНИЯ! Ответ на требование налоговой о предоставлении документов ОБЯЗАТЕЛЕН!Ответственность за непредоставление документов по требованию налоговой ОЧЕНЬ серьезная, вплоть до выемки документов сотрудниками полиции из офиса компании или начисления штрафов по среднестатистическим показателям Вашего региона!

Получение нами требования налогового органа со ссылкой на статью 93.1 Налогового кодекса РФ означает, что по нашему контрагенту проводится камеральная или выездная проверка, либо налоговым органом собирается информация по нему в рамках мероприятий налогового контроля.

При получении такого требования рекомендуется на всякий случай проверить законно ли такое требование.

Мы должны посмотреть, указаны ли в налоговом требовании об истребовании информации и документов, связанных с проверяемым контрагентом, следующие обязательные моменты:

указан ли предмет проверки? (Для примера: если проверяется НДС, то у нас вправе запросить счета-фактуры, относящиеся к проверяемому контрагенту, но не зарплатные ведомости);

указан ли конкретный период за который проводится проверка;

соответствуют ли запрашиваемая информация и документы той информации и документам, которые предусмотрены налоговым и бухгалтерским законодательством? (Для примера: если у нас запрашивают техническую документацию, то ее предоставление не предусмотрено Налоговым кодексом и федеральным законом о бухгалтерском учете).

Обычно все эти моменты указаны в требовании налогового органа.

Но нам нужно помнить, что истребование налоговым органом вне рамок проведения налоговых проверок у налогоплательщика документов, касающихся деятельности самого налогоплательщика (а не его контрагентов или иных лиц), не относящихся к конкретной сделке, без указания информации о конкретной сделке, позволяющей идентифицировать эту сделку, а также без указания мероприятия налогового контроля, в рамках которого возникла необходимость в представлении истребованных документов, не соответствует нормам статьи 93.1 Налогового кодекса РФ и является неправомерным. Только в этом случае налогоплательщики вправе не выполнять такое требование налогового органа.

Ответ на требование налоговой о предоставлении документов

Галина Кардашян
Главный бухгалтер-методолог 1С-WiseAdvice

Рассказываем, как правильно оформить ответ на требование ИФНС о предоставлении документов и что грозит организации, если проигнорировать просьбу налоговиков.

Почему налоговая выставляет требование о предоставлении документов?

Фискалы, проводящие мероприятия налогового надзора имеют право требовать документы как у проверяемого субъекта, так и у его контрагентов. Запросить информацию могут и у третьих лиц, которые, по мнению инспекторов, обладают необходимыми сведениями.

Таким образом, налоговики проверяют полноту и правильность начисления и уплаты налогов, отслеживают реальность и экономическую целесообразность сделок, анализируют возможность извлечения налогоплательщиками необоснованной налоговой выгоды.

Важно!

Требование составляется на бланке установленной формы (приложение № 17 к приказу ФНС от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@) и должно содержать все необходимые сведения, чтобы налогоплательщик мог четко идентифицировать, какие именно документы нужно представить и по какой причине.

Какие документы могут потребовать инспекторы

НК РФ не уточняет, какие виды документов могут требовать контролеры у налогоплательщиков. Статьи кодекса содержат лишь обтекаемые формулировки: «документы относительно конкретной сделки», «необходимые для проведения проверки документы», и т. д. Поэтому контролеры самостоятельно решают, какую именно документацию запросить в каждом отдельном случае.

Например, при камеральной проверке декларации НДС с заявленным возмещением, обычно требуют счета-фактуры и иные документы, свидетельствующие о правомерности вычетов.

При выездной проверке могут быть запрошены любые документы в пределах проверяемого периода и налога, включая регистры учета, первичную документацию (счета, договоры, накладные, банковские выписки) и пр.

Если фискалов интересуют сведения о контрагенте (встречная проверка) или определенной сделке, могут запрашивать: договор с конкретным субъектом и дополнительные соглашения к нему, счета, акты, товарные накладные, таможенные декларации, счета-фактуры и т. д.

Срок представления документов по требованию налоговой

Если компания должна представить контролерам свои документы в рамках проверки или документацию об определенной сделке – срок направления ответа 10 дн.

Передать документы с данными по контрагенту или сообщить, что таковые отсутствуют, нужно не позже, чем через 5 дн.

Обратите внимание!

Как написать ответ на требование налоговой о предоставлении документов?

Ответ на запрос контролеров составляется в произвольной форме, ведь по большому счету — это просто сопроводительное письмо к представляемой документации.

То есть в тексте ответа указывается, что налогоплательщик выполняет конкретный запрос инспекторов, а также перечисляет, какие именно документы передаются, и в каком количестве. Если в требовании ИФНС были прописаны дополнительные вопросы, то в ответ включаются пояснения по каждому из них.

Образец ответа на требование

К сопроводительному письму прикладываются запрошенная документация в виде заверенных копий. Если компания представляет документы в бумажной форме, то допускается заверение как каждой отдельной копии, так и целиком прошитой пачки однородных документов (пачек, если документации очень много). Общий объем каждой прошивки не должен превышать 150 листов.

[3]

Наши эксперты обращают внимание, что пояснения в налоговую могут быть направлены в бумажном или электронном виде по ТКС. Правда, есть исключение. Речь идет о пояснениях, которые инспекторы просят представить в рамках камеральной проверки декларации по НДС. Данные пояснения направляются исключительно в электронной форме. Решите сдать на бумаге — налоговики будут считать, что объяснения не представлены (ст. 88 НК РФ).

Клиенты 1С-WiseAdvice могут в кратчайшие сроки подготовить ответ на запрос налогового органа благодаря уникальной технологии обработки первичной документации «Процессинг». Все поступающие оригиналы документов сразу сканируются и хранятся в электронной базе данных, что многократно облегчает доступ к нужным сведениям и способствует их сохранности.

В случаях, когда налогоплательщик не располагает запрошенными документами, просит отсрочку по их подготовке или не может предоставить сведения по каким-либо причинам, в налоговый орган подается уведомление по установленной форме (приложение № 1 к приказу ФНС от 24.04.2019 № ММВ-7-2/204@).

Что будет, если не отправить ответ?

У законопослушного предприятия, получившего требование контролеров, есть всего 3 варианта действий:

• сообщить, что требуемых документов у него нет;
• представить истребованные данные;
• попросить отсрочку.

Неисполнение запроса инспекторов карается штрафами по ст. 126 НК РФ. Положения п. 1 этой статьи распространяются на предприятия, вовремя не подавшие сведения в отношении самих себя (200 руб. за каждый несданный документ), а п. 2 применяется, если налогоплательщик не ответил на запрос ИФНС о конкретной сделке или контрагенте (10 000 руб.).

Обратите внимание!

Пункт 2 ст. 126 НК РФ никак не разграничивает ответственность налогоплательщика в зависимости от того, представил ли он документацию частично или не подал совсем. Поэтому даже неподача 1 документа из затребованного списка дает налоговикам право взыскать с виновного полную сумму штрафа.

Должностным лицам компании также может грозить административный штраф (до 500 руб.). Обычно санкции налагаются на руководителя организации. Но, если в штате предприятия есть главбух (бухгалтер), и в его должностной инструкции четко прописано, что именно он несет ответственность за неподачу сведений налоговым органам, то штраф с высокой долей вероятности придется платить уже штатному сотруднику (решение ВС РФ от 09.03.2017 № 78-АД17-8).

Что будет, если запрошенных документов нет?

Итак, ответить налоговикам нужно обязательно. А что, если запрошенные документы должны быть у компании, но их нет? С высокой долей вероятности такого безответственного налогоплательщика ждет выездная проверка.

И если документация была утеряна, уничтожена до истечения установленных сроков хранения или не оформлялась совсем — компанию ждут серьезные неприятности:

• во-первых, не получив подтверждения произведенных расходов, налоговики потребуют доплаты налогов, а также штрафов и пеней;
• во-вторых, грубое нарушение правил учета карается санкциями по ст. 120 НК РФ и чревато привлечением к «административке» должностных лиц фирмы (ст. 15.11 КоАП РФ);
• в-третьих, уничтожение или сокрытие документации в корыстных целях может повлечь уголовную ответственность.

Заказать услугу

Источники

1. 
   Грот, Н.Я. О нравственной ответственности и юридической вменяемости / Н.Я. Грот. — Москва: ИЛ, 2017. — 144 c.
   
2. 
   Бредихин, А. Л. Правоведение. Учебное пособие / А.Л. Бредихин. — М.: Феникс, 2015. — 256 c.
   
3. 
   Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.